SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Fortegnelser

Tidligere år

SkatteMails "gamle" website

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2014, uge 10

Kære læser

Denne uges SkatteMail er ikke så omfattende. SKAT har tabt en sag vedrørende fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten anerkender, at landbrugsvirksomheden er erhvervsmæssigt drevet. Desuden må SKAT genoptage skatteansættelsen i sager vedrørende kapitalafkastet i virksomhedsordningen.

God læselyst.

Med venlig hilsen
Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
Foreign workers
Tax-free mileage allowances
Tax-free subsistence allowances
Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?
Personalegoder 2014
Bulletin for International Taxation: 3 - 2014
Udlån fra virksomhedsordningen

Bindende svar
Arbejdsudleje, udskilt arbejdsopgave
Udlodning til udenlandsk selskab - likvidationsprovenu - beneficial owner
Udlodning til udenlandsk selskab - likvidationsprovenu - beneficial owner
Splitleasingordning - elbiler og ladestationer
Udlodningsværdi fra dødsbo – Salgspris til hovedaktionærselskab – Pensioner mv, arvelovens § 13 og boets skattefrihed
Arbejdsudleje - støbningsydelser udskilt til udenlandsk selvstændig erhvervsvirksomhed

Kendelser
Spørgsmål om videresalgsavance ved salg af anparter kan sidestilles med betaling til projektudbyder
Aktieavancebeskatning eller kursgevinstbeskatning ved efterfølgende ændring af købesum for aktier
Bindende svar om skattepligt i Danmark i forbindelse med deltagelse i bestyrelsesmøder

Ikke offentliggjorte kendelser

Nyt fra EU

Nyt fra andre lande og organisationer
HM Revenue & Customs, England
Bundesministerium der Finanzen, Tyskland
Toll, Norge
VERO Skat, Finland
foreignHogstadomstolen, Sverige
Skatteetaten, Norge

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20140303' AND [SkatteraadChanged] <= '20140309') OR ([LSRChanged] >= '20140303' AND [LSRChanged] <= '20140309') OR ([ByretChanged] >= '20140303' AND [ByretChanged] <= '20140309') OR ([LandsretChanged] >= '20140303' AND [LandsretChanged] <= '20140309') OR ([HojesteretChanged] >= '20140303' AND [HojesteretChanged] <= '20140309')) ORDER BY AppelId DESC

Artikler og interessante links

BDO

Foreign workers

When a person comes to Denmark to work, several tax issues arise. In the following, we will try to clarify some of them.

BDO

Tax-free mileage allowances

When salary earners drive their own car for business purposes, they assume a personal cost. There is only one way for the employer to reimburse these costs tax-free: a fixed mileage rate must be used and certain conditions must be met.

BDO

Tax-free subsistence allowances

Subsistence allowances are amounts paid to cover the cost of food, accommodation and minor necessities in connection with business travels. Subsistence allowances can be paid tax-free, provided certain conditions are met. If these conditions are not met, however, a tax is levied on the allowances much in the same manner as salaries. If the employer does not reimburse the employee even though the conditions are being met, the employer is entitled to deduct the amount appropriately, although at a maximum amount of DKK 25,500.

Beierholm

Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?

Vi skal holde julefrokost. Er udgiften fradragsberettiget?

Beierholm

Personalegoder 2014

Når arbejdsgiver skal sammensætte en optimal lønpakke til dennes medarbejdere, er det vigtigt, at arbejdsgiver er bekendt med, hvordan personalegoder beskattes. Derudover er det vigtigt for arbejdsgiver at kende til de indberetnings- og indeholdelsesforpligtelser, som følger det enkelte gode.

Bulletin for International Taxation (BIT)

Bulletin for International Taxation: 3 - 2014

I denne udgave:

The UN Model in Practice 1997-2013
Case Studies on Partnerships and Other Hybrid Entities
Case Studies on Business Profits
Contract Splitting and Article 17 of the OECD Model: Is Source Taxation of Artistes and Sportsmen a New Dummensteuer?
Procedural Instruments as a Way To Deal with Valuation - Uncertainty in International Tax Law
Treatment of Employee Share Schemes in South Africa - Local and Cross-Border

Revisorgruppen Danmark

Udlån fra virksomhedsordningen

Ny afgørelse fra Skatterådet

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Arbejdsudleje, udskilt arbejdsopgave

SKM2014.169.SR

Vedrører: Kildeskatteloven § 2, stk. 1, nr. 1 og nr. 3 samt § 2, stk. 9, nr. 2, 1. pkt. Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra a. BKI nr. 92 af 25.6.1997, artikel 5

Skatterådet kan bekræfte, at det arbejde spørger udfører med montering af lofter i bygning af nyt hus for en dansk virksomhed kan anses for entreprise. Der henses bl.a. til, at der er tale om en selvstændig udenlandsk virksomhed, der for egen regning og risiko udfører det omhandlede arbejde uden direkte eller indirekte indflydelse fra den danske virksomhed, at loftsmonteringsopgaven anses tilstrækkeligt klart udskilt fra den danske virksomheds eventuelle andre underleverandører på det pågældende byggeri, at den udenlandske virksomhed selv forestår indkøb af nødvendigt materiel og selv medbringer egne ansattes såvel til selve montørarbejdet som til ledelsen heraf. Det pågældende arbejde for en dansk virksomhed anses dermed for entreprise og således ikke omfattet af reglerne om arbejdsudleje i kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 3.

Bindende svar: Udlodning til udenlandsk selskab - likvidationsprovenu - beneficial owner

SKM2014.168.SR

Vedrører: Ligningsloven § 16 A, stk. 2 og 3. Kildeskatteloven § 65, stk. 1. Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra c

Skatterådet bekræfter, at A Holdings ApS i forbindelse med udlodning af likvidationsprovenu/datterselskabsaktier i det kalenderår, hvori selskabet endeligt opløses, ikke skal indeholde skat, jf. kildeskattelovens § 65, idet B S.L. og C S.L. ikke er begrænset skattepligtig til Danmark af den modtagne udlodning, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c. Likvidationsprovenuet skal behandles efter reglerne i ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1.

Bindende svar: Udlodning til udenlandsk selskab - likvidationsprovenu - beneficial owner

SKM2014.167.SR

Vedrører: Ligningsloven § 16 A, stk. 2 og 3. Kildeskatteloven § 65, stk. 1. Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra c

Skatterådet bekræfter, at A Holding ApS i forbindelse med udlodning af likvidationsprovenu/datterselskabsaktier i det kalenderår, hvori selskabet endeligt opløses, ikke skal indeholde skat, jf. kildeskattelovens § 65, idet B S.A. ikke er begrænset skattepligtig til Danmark af den modtagne udlodning, jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c. Likvidationsprovenuet skal behandles efter reglerne i ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1.

Bindende svar: Splitleasingordning - elbiler og ladestationer

SKM2014.166.SR

Vedrører: Ligningsloven § 16, stk. 4

Skatterådet bekræftede, at den foreslående splitleasingordning vedrørende elbiler indebærer, at medarbejderen ikke vil blive beskattet af fri bil efter ligningslovens § 16, stk. 4, da ordningen er indrettet således, at arbejdsgiver ikke kommer til at betale for medarbejderens private kørsel i bilen.

Skatterådet lagde vægt på, at det er muligt at opgøre den nøjagtige strømmængde, der bruges til at oplade bilerne. Dette gælder også de tilfælde, hvor arbejdsgiveren har mere end én bil.

Skatterådet lagde dernæst til grund, at ordningen sikrer, at det med stor præcision er muligt at fordele udgifterne mellem parterne.

Skatterådet forudsatte dog, at den ladestation, der installeres på medarbejders hjemmeadresse udelukkende anvendes til opladning af den leasede bil.

Bindende svar: Udlodningsværdi fra dødsbo – Salgspris til hovedaktionærselskab – Pensioner mv, arvelovens § 13 og boets skattefrihed

SKM2014.162.SR

Vedrører: Boafgiftslovens § 12. Ligningslovens § 2. Ejendomsavnacebeskatningslovens § 4. Dødsboskattelovens § 72,stk. 2, jfr. § 6

Skatterådet afviser at give bindende svar på spørgsmålet om udlægsværdien fra dødsbo til arvinger.

Skatterådet bekræfter, at en ejendom udlagt fra dødsboet kan sælges af arvingerne til et anpartsselskab for 3 mio. kr. at livsforsikringer, pensioner mv., som den efterlevende ægtefælle modtog som følge af sin mands død, og som ikke er forbrugt på tidspunktet for skifte af det uskiftede bo, forudsat beløbene ikke indgår i det uskiftede bo, heller ikke indgår ved afgørelsen af, om boet er skattefritaget efter dødsboskattelovens regler, jf. lovens § 72, stk. 2, jf. § 6 at den længstlevende ægtefælles boslod ikke indgår ved afgørelsen af om boet er skattefritaget.

Bindende svar: Arbejdsudleje - støbningsydelser udskilt til udenlandsk selvstændig erhvervsvirksomhed

SKM2014.161.SR

Vedrører: Kildeskatteloven § 2, stk. 1, nr. 3

Skatterådet bekræfter, at A GmbH &

38; Co. KG's (spørger) arbejde for B ApS ikke skal anses for at være omfattet af arbejdsudlejereglerne. Spørgers støbninger af cementslidlag for B ApS vedrører en af B ApS' kerneydelser. Skatterådet anser imidlertid B ApS for reelt at have udskilt støbninger af cementslidlag fra sin virksomhed til spørger som selvstændig erhvervsvirksomhed. Skatterådet vurderer i den forbindelse, at der reelt er tale om, at spørger bærer ansvaret for det udførte arbejde samt den økonomiske risiko, at spørger forestår alle processer i forbindelse med støbningsarbejdet, at spørger medbringer eget maskinel, materialer og egne ansatte og at spørgers vederlag omfatter betaling for maskinel og materialer. Ud fra samme begrundelse bekræfter Skatterådet, at spørgers arbejde for to andre navngivne danske kunder ikke skal anses for at være omfattet af arbejdsudlejereglerne. Skatterådet afviser at svare på spørgsmål om tilbagebetaling af indeholdt arbejdsudlejeskat. SKAT afgiver en vejledende udtalelse herom.

Kendelse: Spørgsmål om videresalgsavance ved salg af anparter kan sidestilles med betaling til projektudbyder

SKM2014.163.LSR

Vedrører: Afskrivningsloven § 29, stk. 1 og 2. Ejendomsavancebeskatningsloven §§ 1, 4 og 5

Videresalgsavance i forbindelse med salg af anparter var at sidestille med betaling til projektudbyderen, og var dermed ikke godkendt tillagt den skattemæssige anskaffelsessum ved opgørelse af ejendomsavance og genvundne afskrivninger ved salg af ejendommen i 2009.

Kendelse: Aktieavancebeskatning eller kursgevinstbeskatning ved efterfølgende ændring af købesum for aktier

SKM2014.159.LSR

Vedrører: Kursgevinstloven § 1 og § 2

H1 ApS, som ejede 71,25 pct. af kapitalen i H2 A/S, solgte i 2005 10 pct. af sine aktier i H2 A/S til H3 A/S. I én og samme overdragelsesaftale i 2006 solgte H1 ApS og de øvrige aktionærer i H2 A/S deres aktier i H2 A/S til G1 A/S. Købesummen blev berigtiget ved udstedelse af aktier i køberselskabet, kontant betaling og ved udstedelse af gældsbreve. I overdragelsesaftalerne var der indeholdt bestemmelser om efterfølgende regulering af købesummen. Købesummen for salget af aktier i 2005 blev efterfølgende hhv. sat op og derefter ned, og købesummen ved salget i 2006 blev efterfølgende nedsat. Landsskatteretten fandt, at ændringen af købesummen såvel ved salget i 2005 som ved salget i 2006 skulle anses som nedsættelse af købesummen for aktierne i H2 A/S og ikke som tab på fordringer på H3 A/S og G1 A/S og stadfæstede derfor SKATs afgørelse.

Kendelse: Bindende svar om skattepligt i Danmark i forbindelse med deltagelse i bestyrelsesmøder

SKM2014.158.LSR

Vedrører: Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1 og § 7, stk. 1

Skattepligt for en person, der var fraflyttet til Kina, ville ikke genindtræde, hvis han som COO/ansvarlig deltog i møde i Danmark af en dags varighed.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 13/0060320
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører afslag på genoptagelse på baggrund af oplysning om fordring på moderselskabet, der ønskes modregnet ved beskatning af yderligere løn fra selskab. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 13-02-2014

Journalnr: 13/0180375
Afskrivningsgrundlag i K/S
Klagen vedrører ansættelse af afskrivningsgrundlag i K/S. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-01-2014

Journalnr: 12/0199843
Bygningsafskrivninger
Klagen skyldes, at SKAT har nedsat afskrivningsgrundlaget for en række bygninger. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-01-2014

Journalnr: 13/0217090
Ejendomsavance
Sagen drejer sig om opgørelse af ejendomsavance ved salg af ejendom ejet af et I/S. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 20-12-2013

Journalnr: 12/0215093
Fradrag for driftsudgifter og VSO
Klagen skyldes, at SKAT har nægtet fradrag for driftsudgifter vedrørende internetbutik samt anvendelse af VSO. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-02-2014

Journalnr: 12/0192006
Fradrag for kost og logi
Sagen drejer sig om fradrag for rejseudgifter efter ligningslovens § 9A. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 13-02-2014

Journalnr: 13/0166859
Fradrag for underskud
Klagen skyldes, at SKAT har nægtet at godkende fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten anerkender, at landbrugsvirksomheden er erhvervsmæssigt drevet.
Afsagt: 04-02-2014

Journalnr: 14/0215405
Genoptagelse af rettens kendelse
Klagen vedrører genoptagelse af rettens kendelse begrundet med, at klager ikke har modtaget Landsskatterettens brev hvori klager er bedt om at indsende afgørelse og sagsfremstilling. Landsskatteretten nægter at genoptage kendelsen.
Afsagt: 13-02-2014

Journalnr: 13/0021366
Kapitalafkast i virksomhedsordningen
Klagen skyldes, at SKAT har nægtet at ændre beskatningen fra kapitalafkastordningen til virksomhedsordningen for 2009. Landsskatteretten pålægger SKAT at genoptage indkomstansættelsen.
Afsagt: 07-02-2014

Journalnr: 12/0233320
Kapitalafkast i virksomhedsordningen
Klagen skyldes, at SKAT har nægtet korrektion af kapitalafkastet i virksomhedsordningen for indkomståret 2008. Landsskatteretten pålægger SKAT at genoptage klagerens indkomstansættelse.
Afsagt: 07-02-2014

Journalnr: 12/0238478
Lempelse - exemptionsmetoden
Klagen skyldes, at SKAT ikke har anset klageren for berettiget til lempelse efter exemptionsmetoden. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 12-02-2014

Journalnr: 13/0154024
Omgørelse
Klagen vedrører nægtet tilladelse til omgørelse i medfør af skatteforvaltningslovens § 29. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-02-2014

Journalnr: 13/0154025
Omgørelse
Klagen vedrører nægtet tilladelse til omgørelse i medfør af skatteforvaltningslovens § 29. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-02-2014

Journalnr: 13/0154195
Omgørelse
Klagen vedrører nægtet tilladelse til omgørelse i medfør af skatteforvaltningslovens § 29. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-02-2014

Journalnr: 13/0156383
Skattepligt af erstatning
Selskabet har bedt om et bindende svar vedrørende skattepligt for erstatning for nedlæggelse af dambrug. SKAT har ikke bekræftet, at erstatningen er skattefri. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 11-02-2014

Journalnr: 13/5968862
Genoptagelse af rettens kendelse
Klager har anmodet om genoptagelse af rettens kendelse begrundet med, at sagen ikke har været tilstrækkeligt belyst over for retsmedlemmerne. Landsskatteretten nægter at genoptage kendelsen.
Afsagt: 20-01-2014

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 10-03-2014 - 08-04-2014

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 01-04-2014 dom i C-80/12 Felixstowe Dock and Railway Company m.fl.
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel – First-tier Tribunal (Tax Chamber) (Det Forenede Kongerige) – fortolkning af artikel 49 TEUF og 54 TEUF – etableringsfrihed – skattelovgivning – selskabsskat – skattelempelse – national lovgivning, som tillader overførsel af tab realiseret af et selskab med hjemsted i Det Forenede Kongerige, som ejes af et konsortium, til et andet selskab, som har hjemsted i den samme stat og som tilhører en koncern, forudsat at der er en forbindelse mellem disse to selskaber i form af et forbundet selskab, som både tilhører koncernen og konsortiet – krav om, at det forbundne selskab har hjemsted i Det Forenede Kongerige eller driver virksomhed i Det Forenede Kongerige via et fast driftssted

Tidligere dokument: C-80/12 Felixstowe Dock and Railway Company m.fl. - Dom

Den 08-04-2014 indstilling i C-377/13 Ascendi
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel – CAAD – Centro de Arbitragem Administrativa (Portugal) – fortolkning af artikel 4, stk. 1, litra c), og artikel 4, stk. 2, litra a), artikel 7, stk. 1, og artikel 10, litra a), i Rådets direktiv 69/335/EØF af 17. juli 1969 om kapitaltilførselsafgifter, som ændret ved Rådets direktiv 85/303/EØF af 10. juni 1985 – kapitaltilførselsafgift pålagt kapitalselskaber – fritagne transaktioner – national lovgivning, der genindfører en stempelafgift på transaktioner til forhøjelse af selskabskapitalen gennemført ved konvertering til kapital af fordringer, som det pågældende selskabs aktionærer har for accessoriske ydelser leveret til det pågældende selskab – ordning, der var gældende den 1. juli 1984, hvorefter der skulle anvendes en stempelafgift på 2% for disse transaktioner, mens kapitalforhøjelser foretaget som tilførsel af naturalier var fritaget – godkendelse af denne genindførsel af stempelafgift

Tidligere dokument: C-377/13 Ascendi - Ny sag
Tidligere dokument: C-377/13 Ascendi - Dom