SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2024, uge 14

Kære læser !

Jeg håber, du har haft en god påske. Hermed de sidste to ugers nyheder fra SkatteMail.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Private effekter i gulpladebiler er et no-go
Skattefri virksomhedsdannelse: Når ejeren ønsker sig et ApS
Gunstige skatteregler for ejerledere, der vil støtte velgørenhed
Værdiansættelse af K/S-anparter ved overdragelse til børn
Responsible Tax Matters: Uncovering different aspects of ESG in tax

Bindende svar
Selskab ikke skattepligtig af udbytte og ej heller omfattet af LL § 3
Overdragelse af licensaftale til markedsværdi udløser ikke beskatning af genbeskatningssaldo, likvidation uden genbeskatning samt genbeskatningssaldo bortfalder efter likvidation
Ejendomsselskab - passiv kapitalanbringelse - pengetankreglen
Luxembourgske selskaber ikke begrænset skattepligtige til Danmark af henholdsvis udbytte og renter

Afgørelser
Skattefri grenspaltning af A.P. Møller - Mærsk A/S med henblik på børsnotering af det nystiftede modtagende selskab Svitzer Group A/S - Vejledende tilkendegivelser om hhv. fordeling af anskaffelsessum og optioner

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU

Nyt fra Folketinget
Vedtagne lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

BDO

Private effekter i gulpladebiler er et no-go

Det kan få store økonomiske konsekvenser, hvis en varebil på gule plader stoppes i tolden eller af politiet, og det konstateres, at der i bilen medbringes private effekter eller passagerer, som ikke har med virksomheden at gøre.

BDO

Skattefri virksomhedsdannelse: Når ejeren ønsker sig et ApS

Mange iværksættere starter med at drive deres virksomhed i personligt regi. Efter et stykke tid opstår der imidlertid ofte et ønske om at indskyde virksomheden i et selskab. Det findes der heldigvis råd for.

BDO

Gunstige skatteregler for ejerledere, der vil støtte velgørenhed

En del ejerledere bruger velgørende fonde eller foreninger til at videreføre deres virksomhed. I nogle tilfælde fonde, der stiftes til lejligheden. I andre tilfælde til eksisterende fonde eller foreninger.

BDO

Værdiansættelse af K/S-anparter ved overdragelse til børn

Den gunstige 15 %-regel ved familieoverdragelse af ejendomme gælder ifølge en ny dom ikke ved overdragelse af andele i ejendomskommanditselskaber, når ejendommene i K/S-regnskabet er værdiansat til dagsværdi.

KPMG Acor Tax

Responsible Tax Matters: Uncovering different aspects of ESG in tax

In this first edition of 2024, we focus on two different aspects of ESG in tax: on the one hand, Country-by-Country reporting, tax transparency, and the issue of tax washing. On the other hand, carbon pricing and taxes, with a look at lessons from the first CBAM reporting quarter, and the recent publication of a proposal for carbon tax in the agriculture sector in Denmark.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Selskab ikke skattepligtig af udbytte og ej heller omfattet af LL § 3

SKM2024.200.SR

Sagen omhandlede, at det amerikanske selskab M1 besluttede, at selskabets forretningsområde (navn udeladt) skulle spaltes ud af den eksisterende koncern som et selvstændigt børsnoteret selskab. Beslutningen blev offentliggjort i en fondsbørsmeddelelse i (dato udeladt).

For at gennemføre spaltningen blev alle aktierne i det svenske selskab (navn udeladt) udloddet op gennem M1 struktur, hvilket involverede, at der skete en udlodning fra det danske selskab D1 til det svenske moderselskab Spørger AB.

Spørgsmål 1 angik, om Spørger AB kunne modtage udbytter skattefrit fra D1. Endvidere var spørgsmålet om M1, ansås som retmæssige ejer af de aktier der blev udloddet fra D1, og om M1 tilsvarende kunne modtage udbytter skattefrit fra D1.

Skatterådet kom frem til, at Spørger AB ansås for rette indkomstmodtager af udbyttet, og kunne påberåbe sig, at M1 vil være retmæssig ejer og derfor var beskyttet efter den dansk-amerikanske dobbeltbeskatningsoverenskomst, såfremt M1 ejede aktierne i D1 direkte i stedet for indirekte.

Skatterådet bekræftede derfor under spørgsmål 1, at der ikke skete udbyttebeskatning, når aktierne i det danske selskab D1 blev udloddet til det svenske selskab Spørger AB, fordi M1 var retmæssig ejer af udbyttet, jf. selskabsskattelovens § 2, stk.1, litra c, og artikel 10, stk. 3, litra a, samt og artikel 22, stk. 2, litra c), i) i den dansk-amerikanske dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Spørgsmål 2 angik, om den generelle omgåelsesklausul i ligningslovens § 3 fandt anvendelse på den påtænkte udlodning.

Da det under spørgsmål 1 blev det vurderet, at udbytteudlodningen til Spørger AB ikke blev skattepligtige til Danmark, fordi M1 ansås for være retmæssige ejer af udbyttet, fandt Skatterådet, at den pågældende struktur ikke havde som hovedformål at opnå en skattefordel, som virkede mod formålet og hensigten med skatteretten.

Skatterådet bekræftede dermed, at ligningslovens § 3 ikke fandt anvendelse.

Bindende svar: Overdragelse af licensaftale til markedsværdi udløser ikke beskatning af genbeskatningssaldo, likvidation uden genbeskatning samt genbeskatningssaldo bortfalder efter likvidation

SKM2024.201.SR

Spørger påtænkte at gennemføre en række omstruktureringer af sine to britiske selskaber, og ønskede i den forbindelse afklaret, om der ville udløses beskatning af genbeskatningssaldo vedrørende selskabet H3. Genbeskatningssaldoen var opstået som følge af en sambeskatning i perioden 1992-2003, hvor der var fradraget underskud fra H3 i sambeskatningsindkomsten hos spørger.

I spørgsmål 1 ønskedes det afklaret, om en licensaftale indgået mellem H1 og H3's datterselskab H4 kunne overdrages til H2 til markedsværdi og efterfølgende likvidation af H4, uden det ville udløse beskatning af genbeskatningssaldoen. Skatterådet bekræftede, at hverken overdragelsen af licensaftalen eller likvidationen ville udløse beskatning, fordi genbeskatningssaldoen vedrørte H3 og ikke H4.

I spørgsmål 2 ønskedes det bekræftet, om en efterfølgende likvidation af H3 ville udløse beskatning af genbeskatningssaldoen i spørger. Skatterådet bekræftede, at der ikke ville udløses begrænset genbeskatning efter ligningslovens § 33 E, stk. 3, 1. pkt., jf. lovbekendtgørelse nr. 995 af 7. oktober 2004. Dette skyldes, at H3 ikke har udloddet udbytte inden for de seneste 5 år, ligesom der ikke ville opstå nogen avance i forbindelse med likvidationen af H3.

I spørgsmål 3 ønskedes det bekræftet, at genbeskatningssaldoen i H1 ville bortfalde efter en likvidation af både H4 og H3. Skatterådet bekræftede, at genbeskatningssaldoen i H1 ville bortfalde.

Bindende svar: Ejendomsselskab - passiv kapitalanbringelse - pengetankreglen

SKM2024.199.SR

Spørger ønskede at overdrage sine aktier i H1 A/S, der ville blive stiftet ved en fusion af en række selskaber, til sine børnebørn med skattemæssig succession. I den forbindelse ønskedes det bekræftet, at H1 A/S' ejendomme under hensyntagen til virksomhedens aktivitet hermed ikke skulle betragtes som passiv kapitalanbringelse i henhold til aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 3, jf. stk. 6. Det var oplyst, at virksomheden igennem årene uafhængigt af den formelle ejer- og selskabsstruktur havde været drevet og udviklet som en aktiv og samlet ejendomsvirksomhed med drift, administration, renovering, modernisering, projektudvikling samt køb og salg af fast ejendom. De pågældende ejendomme, der blev spurgt til, benyttedes efter det oplyste til udlejning til erhverv og beboelse. Den pågældende benyttelse sås ikke at være af midlertidig karakter. Skatterådet kunne ikke bekræfte, at de pågældende ejendomme ikke skulle betragtes som passiv kapitalanbringelse i henhold til aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 3, jf. stk. 6.

Bindende svar: Luxembourgske selskaber ikke begrænset skattepligtige til Danmark af henholdsvis udbytte og renter

SKM2024.198.SR

Master LuxCo (Spørger), var et luxembourgsk selskab, som primært investerede i fast ejendom og ejendomsrelaterede værdipapirer.

Spørger havde gennem Lux HoldCo købt en ejendom i Danmark gennem selskabet DK PropCo ApS.

Spørger finansierede sine investeringer dels ved hjælp af egenkapital og dels ved hjælp af aktionærlån fra den overliggende fond. Det dansk selskab betalte renter til Spørger i Luxembourg. Som følge af et aktionærlån i Lux HoldCo påløb renterne til finansiering af købet af en ejendom.

Spørger ønskede under spørgsmål 1 at få bekræftet, at Spørger ville anses for at være den reelle ejer af udbytte fra det danske ejendomsselskab, og derfor ikke skulle anses for at være skattepligtigt i Danmark i henhold til den danske selskabsskattelovs § 2, stk. 1, litra c). Skatterådet bekræftede dette.

Spørger ønskede under spørgsmål 2 at få bekræftet, at det luxembourgske selskab Lux FinCo ville anses for at være den reelle ejer af modtagne/påløbne renter af kontrolleret gæld (aktionærlån), hvor låntager var det danske ejendomsselskab, og derfor ikke skulle anses for at være skattepligtigt i Danmark i henhold til den danske selskabsskattelovs § 2, stk. 1, litra d). Skatterådet bekræftede dette.

Afgørelse: Skattefri grenspaltning af A.P. Møller - Mærsk A/S med henblik på børsnotering af det nystiftede modtagende selskab Svitzer Group A/S - Vejledende tilkendegivelser om hhv. fordeling af anskaffelsessum og optioner

SKM2024.197.SKTST

Skattestyrelsen har givet tilladelse uden vilkår til skattefri grenspaltning af A.P. Møller - Mærsk A/S. Væsentlige ændringer i selve grundlaget for tilladelsen i perioden frem til omstruktureringen er tilendebragt skal dog oplyses til Skattestyrelsen. Den skattefrie spaltning betyder, at selskabet udspalter alle aktiver og passiver vedrørende dets Svitzer-aktivitet til et nystiftet søsterselskab, Svitzer Group A/S, med henblik på børsnotering af Svitzer Group A/S på Nasdaq Copenhagen.

Grenspaltningen og børsnoteringen forventes gennemført i 2. kvartal 2024.

Tilladelsen er generel og skal benyttes af alle kapitalejere, der er fuldt skattepligtige til Danmark.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 23/0010268
Aktieavance
Klagen vedrører beskatning af gevinst ved shorthandel og af aktier i udenlandsk depot. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 29-02-2024

Journalnr: 21/0077030
A-skat og AM-bidrag
Klagen vedrører indeholdelse og hæftelse for A-skat og AM-bidrag. Landsskatteretten forhøjer de indeholdelsespligtige beløb yderligere.
Afsagt: 07-03-2024

Journalnr: 21/0060947
Befordringsfradrag Danmark/Polen
Klagen vedrører nægtet befordringsfradrag Danmark/Polen.Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 08-03-2024

Journalnr: 17/0989621
Eftergivelse af gæld i fremmed valuta i K/S mm
Klagen vedrører beskatning af kursgevinst ved eftergivelse af gæld i fremmed valuta i K/S og genbeskatning af tidligere fratrukket underskud for K/S som følge af negativ saldo på fradragskonto. Landsskatteretten stadfæster beskatningen af kursgevinsten og nedsætter genbeskatningsbeløbet til nul.
Afsagt: 27-02-2024

Journalnr: 21/0019301
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 06-03-2024

Journalnr: 20/0099162
Fradrag for underskud
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud i selskab. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-02-2024

Journalnr: 22/0067788
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af skatteansættelsen for to indkomstår. Landsskatteretten pålægger Skattestyrelsen at genoptage skatteansættelse for det ene af de to omhandlede år.
Afsagt: 26-02-2024

Journalnr: 20/0105789
Gevinst ved salg af aktier
Klagen vedrører gevinst ved salg af aktier optaget til handel på et reguleret marked. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-03-2024

Journalnr: 20/0063589
Maskeret udlodning
Klagen vedrører beskatning af maskeret udlodning vedrørende køb og drift af Test model S fremfor beskatning af fri bil. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-03-2024

Journalnr: 22/0071232
Skattepligt til Danmark
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har anset klageren for at have bevaret sin fulde skattepligt til Danmark efter udrejse til Norge. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 26-02-2024

Journalnr: 21/0076368
Skattepligt til Danmark
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har truffet afgørelse om, at klageren er fuldt skattepligtig til Danmark for indkomståret 2017, og at klageren ikke er dobbeltdomicileret. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-03-2024

Journalnr: 21/0089897
Skattepligt til Danmark, fri bolig og maskeret udbytte
Sagen angår, hvorvidt klageren er fuld skattepligtig til Danmark, om klageren skal beskattes af rådigheden af fri bolig, samt om klageren har modtaget maskeret udbytte. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-02-2024

Journalnr: 21/0112611
Skønsmæssig ansættelse af resultat
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af resultat. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-03-2024

Journalnr: 20/0098756
Skønsmæssig forhøjelse af indkomst mm.
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af personlig indkomst som følge af lavt privatforbrug, nægtet fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten nedsætter den skønsmæssige forhøjelse men beskatter i stedet indsætninger på bankkonto og maskeret løn således, at den samlede forhøjelse er uændret.
Afsagt: 27-02-2024

Journalnr: 21/0111844
Skønsmæssig forhøjelse af overskud af virksomhed
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af overskud af virksomhed. Landsskatteretten forhøjer overskuddet yderligere.
Afsagt: 26-02-2024

Journalnr: 23/0114351
Tilbagefordeling af børnepension
Klagen skyldes, at nægtet genoptagelse af klagerens skatteansættelser for indkomstårene 2020 og 2021 med henblik på tilbagefordeling af den børnepension, som klageren fik udbetalt i 2021. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 28-02-2024

Journalnr: 21/0073600
Udbytte og overførsler fra selskab
Klagen vedrører beskatning af udbytte fra klagerens tidligere selskab, samt af overførsler fra selskab, der var ejet af klagerens bror. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 27-02-2024

Journalnr: 23/0088970
Yderligere løn fra IVS
Klagen vedrører beskatning af yderligere løn fra IVS. Landsskatteretten anser afgørelsen for ugyldig.
Afsagt: 26-02-2024