SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2024, uge 21

Kære læser !

Hermed denne uges nyheder fra SkatteMail.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
2,2 mio. boligejere er tilmeldt indefrysningsordningen
Skat ved Airbnb-udlejning i 2024
Skattestyrelsen udveksler TP-oplysninger med andre lande
Færre skattefordele ved at bo i Sverige og arbejde i Danmark
Ny skattereform vedtaget
Frist i boafgiftslovens § 27, stk. 2, gjaldt alene værdiansættelser
Skat, moms og afgifter ved brug af ladestandere
Arv – lavere boafgift, når søskende arver
Personskattereformen
Arv – lavere boafgift, når søskende arver
Er du opdateret på den seneste praksis vedrørende beskatning af smartwatches?

Bindende svar
Forvalter af alternativ investeringsfond var ikke omfattet af reglerne om forhøjet indkomstbeskatning i SEL § 17 A
Overdragelse af anparter - efterfølgende aftale om regulering af afståelsesvederlag

Afgørelser
Skattepligt i henhold til ligningslovens § 16 E - Kreditorskifte af klagerens mellemregning mellem to søsterselskaber
Afslag på ekstraordinær genoptagelse af grundværdiansættelsen pr. 1. oktober 2009 i henhold til dagældende skatteforvaltningslovs § 33, stk. 3
Handel med kryptovaluta ikke anset for næring

Nyt fra domstol.dk

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste

Nyt fra EU

Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Høringsportalen

Nyt fra Folketinget
Vedtagne lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

BDO

2,2 mio. boligejere er tilmeldt indefrysningsordningen

Mange boligejere er formentlig ikke klar over, at de får indefrosset stigende boligskatter. For indefrysninger i 2024 tilskrives der renter på gælden, hvis boligejeren ikke framelder sig ordningen inden nytår.

BDO

Skat ved Airbnb-udlejning i 2024

De store vindere ved udlejning gennem Airbnb eller tilsvarende er dem, der udlejer både en helårsbolig og et sommerhus. De har nemlig to bundfradrag og kan derfor tjene op til 78.400 kr. skattefrit i 2024.

BDO

Skattestyrelsen udveksler TP-oplysninger med andre lande

Vi har for nylig assisteret en virksomhed, som Skattestyrelsen – på baggrund af oplysninger fra de amerikanske skattemyndigheder – mente havde afgivet urigtige TP-oplysninger. Det viste sig heldigvis ikke at være tilfældet.

BDO

Færre skattefordele ved at bo i Sverige og arbejde i Danmark

Fra nytår ændres den såkaldte Øresundsaftale, som har virket i mere end 20 år og som især har været til fordel for de mange, der bor i Sverige, men som enten arbejder eller studerer i Danmark.

EY

Ny skattereform vedtaget

Folketinget har netop vedtaget en del af skattereformen, som bygger på en aftale af 14. december 2023 (..)

Kammeradvokaten

Frist i boafgiftslovens § 27, stk. 2, gjaldt alene værdiansættelser

Skattestyrelsen havde efter udløbet af fristen for ændring af værdiansættelser foretaget en ændring af en passivpost. Ændringen var foretaget rettidigt.

Redmark

Skat, moms og afgifter ved brug af ladestandere

Hvad skal du som ejer eller bruger af en ladestander være opmærksom på i forhold til skat, moms og afgifter? Læs mere her.

Redmark

Arv – lavere boafgift, når søskende arver

Arv til søskende – ingen tillægsboafgift Efter gældende regler skal der betales en samlet boafgift på 36,25 %, når søskende arver. Dog er der en særlig undtagelse, når arvelader var barnløs, og arven udgør en aktiv erhvervsvirksomhed. Folketinget har vedtaget, at der fra og med 2027 ikke længere skal betales tillægsboafgift af arv, […]

Revisorgruppen Danmark

Personskattereformen

Ændrede skattesatser mv. for de statslige progressive skatter, forhøjelse af beskæftigelsesfradragene og et yderligere beskæftigelsesfradrag til seniorer.

Revisorgruppen Danmark

Arv – lavere boafgift, når søskende arver

Det gældende skattefri bundfradrag ved arv til børn m.fl. er forhøjet.

TVC Advokatfirma

Er du opdateret på den seneste praksis vedrørende beskatning af smartwatches?

Skatterådet har i en nyere afgørelse underkendt Skattestyrelsens forståelse af et smartwatch til sammenligning med en telefon.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Forvalter af alternativ investeringsfond var ikke omfattet af reglerne om forhøjet indkomstbeskatning i SEL § 17 A

SKM2024.286.SR

Spørger var et selskab, der forvaltede en alternativ investeringsfond. Spørger havde ikke og skulle ikke have Finanstilsynets tilladelse til at drive virksomhed som forvalter af alternative investeringsfonde, og var derfor heller ikke underlagt Finanstilsynets tilsyn i henhold til lov om forvaltere af alternative investeringsfonde m.v.

Spørger ønskede derfor at få bekræftet, at de ikke var af omfattet reglerne om forhøjet indkomstskat, jf. SEL § 17 A. Da Spørger ikke havde eller skulle have Finanstilsynets tilladelse til at drive virksomhed som forvalter af alternative investeringsfonde, kunne Skatterådet bekræfte Spørgers opfattelse.

Bindende svar: Overdragelse af anparter - efterfølgende aftale om regulering af afståelsesvederlag

SKM2024.284.SR

Spørger overdrog ved aftale af xx.xx.2019 sine anparter i A ApS til C ApS. Den oprindelige overdragelsessum var aftalt at skulle udgøres af 1) et kontant vederlag, 2) xx pct. af en earnout, der var afhængigt af A ApS' og dets datterselskabers gennemsnitlige EBITDA over de tre år 2020, 2021 og 2022 samt 3) kapitalandele i C ApS' (købers) ejerstruktur. Skatterådet kunne bekræfte, at earnouten var udtryk for en enkeltstående regulering, der således ikke var en løbende ydelse omfattet af ligningslovens § 12 B. Det skyldtes, at reguleringen kun bestod i betaling af ét enkelt beløb, hvorefter der efter gældende praksis ikke er tale om en løbende ydelse omfattet af ligningslovens § 12 B. A ApS driver virksomhed inden for […] og fungerer som holdingselskab for forskellige datterselskaber, der også driver virksomhed inden for […], og hvor den primære aktivitet er […]. Det er oplyst, at branchen havde umulige forudsætninger i 2020, 2021 og dele af 2022, som følge af bl.a. lockdown og forsamlingsforbud pga. COVID-19-pandemien, og at A ApS og dets datterselskabers EBITDA blev betragteligt reduceret som følge heraf, og at det medførte, at Spørger ikke opnåede nogen betaling af earnout. C ApS og Spørger vil indgå et tillæg til overdragelsesaftalen, således at earnouten i stedet vedrører 2023, 2024 og 2025. Skatterådet kunne ikke bekræfte, at en sådan earnout indgået i et efterfølgende tillæg til overdragelsesaftalen vil være en del af Spørgers afståelsesvederlag, der er skattefrit i henhold til aktieavancebeskatningslovens § 8.

Afgørelse: Skattepligt i henhold til ligningslovens § 16 E - Kreditorskifte af klagerens mellemregning mellem to søsterselskaber

SKM2024.289.LSR

Sagen angik, om klageren var skattepligtig i forbindelse med et kreditorskifte af en mellemregning mellem to søsterselskaber, jf. ligningslovens § 16 E. Klageren var i indkomståret 2014 blevet beskattet af lån over mellemregningskontoen med selskabet på 12.816.877 kr. Beløbet bestod af tre betalinger på i alt 1.398.362 GBP. Den 10. juni 2015 var debiteret 1.909.761,50 EUR på klagerens mellemregning med søsterselskabet. Samme dag blev der krediteret 14.224.645 kr. på mellemregningskontoen mellem klageren og selskabet. Landsskatteretten fandt efter en samlet vurdering, at der var tale om et kreditorskifte fra selskabet til søsterselskabet af en fordring på 12.816.877 kr. ved posteringerne den 10. juni 2015. Da beløbet på 12.816.877 kr. allerede var beskattet hos klageren efter ligningslovens § 16 E, stk. 1, 1. pkt., i indkomståret 2014, skulle der ikke ske beskatning heraf i forbindelse med kreditorskiftet i 2015. Spørgsmålet var herefter, om der skulle ske beskatning af et beløb på 1.407.768 kr. Landsskatteretten bemærkede hertil, at der var bogført 14.224.645 kr. den 10. juni 2015 i søsterselskabet, og at den beskattede oprindelige fordring udgjorde 12.816.877 kr. Der var således tale om en forøgelse af klagerens gæld på 1.407.768 kr. Landsskatteretten fandt, at dette beløb var omfattet af ligningslovens § 16 E, stk. 1, 1. pkt. Landsskatteretten nedsatte herefter den påklagede forhøjelse med 12.816.877 kr. til 1.407.768 kr.

Afgørelse: Afslag på ekstraordinær genoptagelse af grundværdiansættelsen pr. 1. oktober 2009 i henhold til dagældende skatteforvaltningslovs § 33, stk. 3

SKM2024.288.LSR

Sagen angik, hvorvidt ejeren af en ejendom var berettiget til genoptagelse af ejendomsvurderingen for 2009 i henhold til skatteforvaltningslovens § 33, stk. 3.

Ejeren af ejendommen anmodede om genoptagelse i juni 2020 og gjorde efter den 31. oktober 2020, men inden Vurderingsstyrelsen traf afgørelse i sagen, forgæves opmærksom på en tinglyst servitut. Landsskatteretten fandt, at det var med urette, at Vurderingsstyrelsen havde undladt at inddrage dokumentation fremlagt efter den 31. oktober 2020, idet oplysninger efter skatteforvaltningslovens § 33 kunne fremlægges som dokumentation for påberåbte fejl i grundlaget for vurderingen frem til afgørelsestidspunktet. Landsskatteretten fandt, at skatteforvaltningslovens § 33 b ikke påvirkede denne retsstilling. Vurderingsstyrelsens afgørelse var ifølge Landsskatteretten behæftet med en konkret væsentlig mangel som følge af manglende inddragelse af fremlagt dokumentation samt manglende iagttagelse af officialprincippet, hvorfor afgørelsen som følge heraf var ugyldig. Landsskatteretten annullerede Vurderingsstyrelsens afgørelse og hjemviste sagen til fornyet behandling.

Afgørelse: Handel med kryptovaluta ikke anset for næring

SKM2024.287.LSR

Landsskatteretten stadfæstede Skatterådets bindende svar om, at spørgers aktivitet vedrørende handel med kryptovaluta og finansielle kontrakter ikke udgjorde en næringsvirksomhed, jf. statsskattelovens § 5, litra a (dissens).

Nyt fra Domsdatabasen

Østre Landsret
Sagen angår beskatningen af aktieavancen ved sagsøger A/S´ salg af aktier i et engelsk selskab. Det er sagsøger A/S´ opfattelse, at avancen er skattefri, jf. aktieavancebeskatningslovens § 4 C

Højesteret
Højesteret stadfæster Landsrettens dom i sag om den skattemæssige rubricering af nogle investeringer i amerikanske olie- og gasindviningsprojekter

Højesteret
Højesteret stadfæstede landsrettens afgørelse om, at der ikke var indtrådt forældelse, da Skattestyrelsen traf afgørelse om nulstilling

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 20/0081957
Diverse forhold
Klagen vedrører nægtede fradrag for forbrugsvarer, rengøring, husleje og rejseudgifter samt udgifter der er anset for løn. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-04-2024

Journalnr: 20/0057456
Diverse forhold
Klagen vedrører yderligere omsætning som følge af negativ saldo på kassekonto og indsætninger på private konti, ikke godkendt fradrag for kontantkøb samt nægtet anvendelse af virksomhedsordningen. Landsskatteretten nedsætter de beløbsmæssige forhøjelser delvist.
Afsagt: 22-04-2024

Journalnr: 22/0080936
Maskeret udlodning
Klagen vedrører forhøjelse af aktieindkomst som følge af maskeret udlodning. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-04-2024

Journalnr: 22/0080938
Maskeret udlodning
Klagen vedrører forhøjelse af aktieindkomst som følge af maskeret udlodning. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-04-2024

Journalnr: 22/0045332
Overførsel af nedsættelse af indkomst
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har nedsat det sambeskattede selskabs skattepligtige indkomst og har overført dette til selskabets sambeskatningsindkomst. Landsskatteretten stadfæster det materielle i sagen dog med en ændring af beløbet.
Afsagt: 22-04-2024

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 27-05-2024 - 25-06-2024

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 30-05-2024 dom i C-627/22 Finanzamt Köln-Süd (Imposition sur demande d’un assujetti partiel)
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - aftale mellem Det Europæiske Fællesskab og Det Schweiziske Forbund om fri bevægelighed for personer - arbejdstager fra en medlemsstat, der har flyttet sin bopæl til Schweiz - skattefordele - indkomstskat - mekanismen »skatteberegning efter anmodning« - omfattede skattepligtige - begrænset til lønmodtagere, der er begrænset skattepligtige, og som har bopæl i en medlemsstat eller i en stat, der er part i aftalen om Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde (EØS) - ligebehandling

Den 13-06-2024 dom i C-380/23 Monmorieux
Fiskale bestemmelser

Om artikel 24 i overenskomsten mellem Frankrig og Belgien til undgåelse af dobbeltbeskatning og til fastsættelse af bestemmelser om gensidig administrativ og juridisk bistand for så vidt angår indkomstskatter, undertegnet i Bruxelles den 10. marts 1964, godkendt ved lov af 14. april 1965, skal fortolkes således, at en belgisk statsborger, der hævder at være skattemæssigt hjemmehørende i Frankrig, hvilket imidlertid bestrides af de belgiske skattemyndigheder, og som en retsbevarende foranstaltning har anmodet om anvendelse af en forligsprocedure med henblik på at få tilbagebetalt den skat, der er betalt i Frankrig, [...]

Den 20-06-2024 dom i C-420/23 Frie kapitalbevægelser Faurécia
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - artikel 63 TEUF - frie kapitalbevægelser - stempelafgifter - kortfristede likviditetstransaktioner - hjemmehørende og ikke-hjemmehørende låntagere - forskellig behandling - restriktion