SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2024, uge 40

Kære læser !

Hermed denne uges nyheder fra SkatteMail.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Nyhedsbrev: Generationsskifte Omstrukturering - september 2024
Lovkatalog: Det skal der ske på skatteområdet
Hvordan beskattes firmagaver, julegaver, jubilæumsgaver og andre gaver?
Højesteret: Skatteyder var skattepligtig af maskeret udbytte fra selskab i Panama
Automatisk frikort til 13–14-årige, men først fra 2026
Skattefrihed eller skattepligt af arbejdsgivers egne produkter og ydelser
Regeringens lovprogram for 2024-25
Mulig ændring af selskabsloven - men ikke af skattelovgivningen
Lovforslag om ny Øresundsaftale om skat er sendt i høring
Iværksætterpakke - lovforslag

Domme
Genoptagelse af ejendomsvurdering - ændret lokalplan
Gaveafgift - 15-%-reglen - dagsværdi

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU-Domstolen
1 dom

Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

Bech-Bruun

Nyhedsbrev: Generationsskifte Omstrukturering - september 2024

Nyhedsbrev: Generationsskifte Omstrukturering - august 2024

Beierholm

Lovkatalog: Det skal der ske på skatteområdet

Regeringen har offentliggjort sit lovkatalog for 2024/2025. Her kan du se, hvordan det påvirker skat-, moms- og afgiftsområdet

Dansk Revision

Hvordan beskattes firmagaver, julegaver, jubilæumsgaver og andre gaver?

At julen står for døren ved vi om nogen i Dansk Revision, for når de lyse timer på dagene bliver færre, bliver spørgsmålene flere, og et at de spørgsmål, der altid kræver et eller flere uddybende efterårssvar er det om gaver fra arbejdsgivere til medarbejdere.

NJORD Law Firm

Højesteret: Skatteyder var skattepligtig af maskeret udbytte fra selskab i Panama

Den 28. juni 2024 har Højesteret afgjort, at et selskab, stiftet i Panama, var et selvstændigt skattesubjekt efter selskabsskatteloven. Derfor var der tale om maskeret udbytte, der skulle beskattes, idet selskabet foretog overførsler fra sin bankkonto til den danske hovedaktionærs datter.

PwC

Automatisk frikort til 13–14-årige, men først fra 2026

Politikkerne ønsker at flere unge skal have et fritidsjob, så i 2026 vil ungeallerede fra 13-årsalderen få tilsendt et frikort automatisk.

PwC

Skattefrihed eller skattepligt af arbejdsgivers egne produkter og ydelser

Personalebilletter: Sikre skattemæssige fordele for medarbejdere med målrettet rådgivning fra PwC.

PwC

Regeringens lovprogram for 2024-25

Regeringen har den 1. oktober offentliggjort sit lovprogram. Her kan man se en oversigt over de lovforslag, som regeringen planlægger at fremsætte i det kommende folketingsår (2024-25).

PwC

Mulig ændring af selskabsloven - men ikke af skattelovgivningen

Det er foreslået at ophæve selskabslovens forbud mod aktionærlån. Men skattelovgivningen ændres ikke. Så selvom selskabsloven ændres, er aktionærlån stadig skattepligtige for personlige hovedaktionærer.

PwC

Lovforslag om ny Øresundsaftale om skat er sendt i høring

Der er nu sendt lovforslag i høring i Folketinget om dette, hvor 1. behandling er sat på dagsordenen den 11. oktober 2024.

Revisorgruppen Danmark

Iværksætterpakke - lovforslag

Skatteministeren har fremsat 2 lovforslag, der er en del af de ændringer, som regeringen fremlagde i den såkaldte ”Iværksætterpakke”.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Dom: Genoptagelse af ejendomsvurdering - ændret lokalplan

SKM2024.481.BR

Sagen angik dels, hvorvidt sagsøger havde retlig interesse, dels om Vurderingsstyrelsen var berettiget til at genoptage ejendomsvurderingen pr. 1. oktober 2006 for sagsøgers ejendom, jf. skatteforvaltningslovens § 33, stk. 3, jf. stk. 1.

Retten fandt efter en samlet vurdering, at det ikke i tilstrækkelig grad var godtgjort, at sagsøger ikke havde retlig interesse i at få prøvet om betingelserne for ekstraordinær genoptagelse var opfyldt, og sagen blev derfor ikke afvist.

Vedrørende spørgsmålet om genoptagelse, fandt retten det godtgjort, at en lokalplan, der var bekendtgjort og tinglyst forud for vurderingsterminen i 2006, ikke var registreret hos vurderingsmyndigheden eller i øvrigt havde indgået ved den oprindelige vurdering pr. 1. oktober 2006. Retten fandt endvidere, at dette havde medført en fejlagtig vurdering. Den oprindelige vurdering pr. 1. oktober 2006 var således foretaget på et fejlagtigt grundlag som følge af en fejlagtig eller manglende registrering af ejendommens planforhold. Da grundværdien ved genoptagelsen var ændret med mere end 20 %, var betingelserne for ekstraordinær genoptagelse, jf. dagældende skatteforvaltningslov § 33, stk. 3, jf. stk. 1, opfyldt. Betingelserne for at fastsætte en omberegnet grundværdi, jf. dagældende skatteforvaltningslov § 33, stk. 3, jf. dagældende vurderingslov § 33, stk. 17, var tillige opfyldt.

Dom: Gaveafgift - 15-%-reglen - dagsværdi

SKM2024.479.HR

Sagen angik, om skattemyndighederne ved beregning af gaveafgift skulle acceptere, at en far overdrog kommanditanparter i to K/S'er, hvis væsentligste aktiver bestod af investeringsejendomme, til sine to døtre, på grundlag af en værdiansættelse af investeringsejendommene i overensstemmelse med 15 %-reglen.

Hovedspørgsmålet var, om det kunne begrunde fravigelse af 15 %-reglen i værdiansættelsescirkulæret, at investeringsejendommene var værdiansat til dagsværdi i et årsregnskab.

Investeringsejendommene blev ved overdragelsen værdiansat af parterne til i alt 104.108.000 kr. svarende til den offentlige vurdering på i alt 122.480.000 kr. fratrukket 15 %. Investeringsejendommene var i K/S'ernes regnskaber indregnet til dagsværdi, der i de seneste regnskaber forud for gaveoverdragelsen var opgjort til i alt 169.750.000 kr.

Højesteret udtalte, at det følger af højesteretspraksis, jf. senest Højesterets dom af 20. juni 2024 (UfR 2024.4183), at skattemyndighederne skal acceptere en værdiansættelse foretaget efter 15 %-reglen, med-mindre der foreligger særlige omstændigheder. Særlige omstændigheder kræver, at der er tale om særlige, konkrete forhold vedrørende den pågældende ejendom.

Højesteret anførte endvidere, at ifølge årsregnskabslovens § 11, stk. 1, skal et årsregnskab give et retvisende billede af blandt andet virksomhedens aktiver og passiver. Om værdiansættelse af en investeringsejendom i et årsregnskab følger det af lovens § 38, stk. 1, at ejendommen efter første indreg-ning (der skal ske til kostpris) løbende kan reguleres til dagsværdi. Det følger af årsregnskabslovens forarbejder, at ledelsen har ansvaret for, at dagsværdien måles pålideligt.

Højesteret udtalte videre, at dagsværdien af en investeringsejendom skal afspejle den aktuelle handels-værdi af ejendommen. Det fremgår således af bilag 1 til årsregnskabsloven, at dagsværdi er defineret som det beløb, hvormed et aktiv kan udveksles eller en forpligtelse kan udlignes ved transaktioner mellem af hinanden uafhængige parter.

Højesteret fandt herefter, at værdiansættelse af en investeringsejendom til dagsværdi i et årsregnskab foretaget i overensstemmelse med reglerne i årsregnskabsloven vil kunne begrunde fravigelse af 15 %-reglen i værdiansættelsescirkulæret. Hvorvidt 15 %-reglen i det konkrete tilfælde skal fraviges, må bero på en konkret vurdering af navnlig forskellen mellem dagsværdien og den offentlige ejendomsvurdering.

Højesteret tiltrådte i den konkrete sag, at der foreligger særlige omstændigheder, som indebærer, at skattemyndighederne ikke skal acceptere, at kommanditanparterne blev overdraget på grundlag af en værdiansættelse af investeringsejendommene efter 15 %-reglen.

Højesteret stadfæstede derfor landsrettens afgørelse.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 23/0052199
A-skat og AM-bidrag
Klagen vedrører efterbetaling af indeholdelsespligtig A-skat og AM-bidrag samt hæftelse herfor. Landsskatteretten forhøjer beløbene yderligere.
Afsagt: 21-08-2024

Journalnr: 23/0090958
A-skat og AM-bidrag
Klagen vedrører efterbetaling af indeholdelsespligtig A-skat og AM-bidrag samt hæftelse herfor. Landsskatteretten forhøjer ansættelserne yderligere.
Afsagt: 18-07-2024

Journalnr: 22/0041025
Forhøjelse af skattepligtig indkomst
Klagen vedrører forhøjelse af skattepligtig indkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 17-07-2024

Journalnr: 23/0095484
Nægtede fradrag
Klagen vedrører forhøjelse af indkomst på baggrund af en række nægtede fradrag for bl.a. kursusafgift, gaver, porto og gebyrer mm. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen i overvejende grad.
Afsagt: 12-08-2024

Journalnr: 23/0063303
Udlejning af fast ejendom
Klagen vedrører resultat af udlejning, nægtet eller nedsat fradrag for ejendomsværdiskat, befordring, diverse udgifter, rygtræningskursus mm. Landsskatteretten hjemviser dele af gørelsen til fornyet behandling hos Skattestyrelsen og giver medhold i store dele af den resterende del.
Afsagt: 12-08-2024

Journalnr: 23/0068769
Yderligere indkomst
Klagen vedrører beskatning af yderligere indkomst. Landsskatteretten anser afgørelsen for ugyldig.
Afsagt: 20-08-2024

Journalnr: 24/0014736
Yderligere omsætning mm
Klagen vedrører yderligere omsætning - momsdifference samt en række nægtede fradrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen i overvejende grad.
Afsagt: 14-08-2024

Journalnr: 22/0042555
Yderligere omsætning mm
Klagen vedrører yderligere omsætning, ikke godkendte fradrag for udgifter til avishold og udlæg samt nægtet fradrag for tab på debitorer. Samlet nedsættes forhøjelsen af omsætningen delvist, herudover godkender Landsskatteretten fradrag for de afholdte udlæg.
Afsagt: 22-07-2024

Nyt fra EU-domstolen

Domme

C-585/22 Etableringsfrihed Staatssecretaris van Financiën (Intérêts relatifs à un emprunt intragroupe)

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse - etableringsfrihed - artikel 49 TEUF - selskabsskat - grænseoverskridende koncerninternt lån optaget med henblik på at finansiere erhvervelsen eller udvidelsen af en andel i et selskab, der ikke er forbundet med den pågældende koncern, men som efter denne transaktion bliver forbundet med denne koncern - fradrag af renter betalt af dette lån - lån optaget på armslængdevilkår - begrebet »rent kunstige arrangementer« - proportionalitetsprincippet

Domstolens dom:

Artikel 49 TEUF
skal fortolkes således, at
den ikke er til hinder for en national lovgivning, hvorefter fradrag for renter betalt af et lån, der er optaget hos en forbundet enhed, og som vedrører erhvervelse eller udvidelse af en andel i en anden enhed, der efter denne erhvervelse eller udvidelse bliver en med denne skattepligtige person forbundet enhed, fuldstændigt afslås ved opgørelsen af den skattepligtige persons overskud, når denne gæld betragtes som et rent kunstigt arrangement eller som en del af et sådant arrangement, også selv om gælden er stiftet på armslængdevilkår, og selv om rentebeløbet ikke overstiger det rentebeløb, som kunne være aftalt mellem uafhængige virksomheder.