SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Fortegnelser

Tidligere år

SkatteMails "gamle" website

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2014, uge 34

Kære Læser

Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. et styresignal fra SKAT, hvor SKAT præciserer retningslinjerne i forbindelse med henvendelser, hvor anmelder ønsker at være anonym.

EU-domstolen har underkendt danske regler om genbeskatning af underskud fra faste driftssteder i udlandet (sag C-48/13, Nordea Bank Danmark). EU-domstolen konkluderer i sagen, at de danske regler udgør en restriktion for etableringsfriheden, og at Danmark derfor ikke er berettiget til at genbeskatte mere end den skattepligtige avance, som eventuelt var realiseret i forbindelse med overdragelsen af aktiviteten til datterselskaberne. Det må derfor også forventes, at de danske regler ændres, så reglerne bringes i overensstemmelse med EU-retten.

Desuden har Rigsrevisionen offentliggjort sin beretning om SKATs indsats på transfer pricing-området (nr. 21/2013)

God læselyst.

Med venlig hilsen

Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
Bulletin for International Taxation: 8 - 2014
Personalegoder 2014 - ny publikation
Beslaglæggelse af køretøj
European Taxation: 8 - 2014
Genbeskatning af udenlandske underskud – danske regler er i strid med EU-retten
Rusland strammer krav i transfer pricing-reglerne
Beretning om SKATs indsats på transfer pricing-området (nr. 21/2013)

SKAT-meddelelser
Kapitalafkastsatsen for 2014

Styresignaler
Anonyme anmeldelser - præcisering af retningslinjerne

Bindende svar
Renteswap - kurstab sikkerhed i fast ejendom
CFC-beskatning - rentefradragsbegrænsning - underskudsbegrænsning
Rentefradrag - kassekreditlignende

Domme
Udeholdt omsætning - skønsmæssig ansættelse - momstilsvar - ikke indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag - rengøringsvirksomhed
Indeholdelsespligt - A-skat m.v. - hæftelse - forsømmelighed - chaufførarbejde
Kurstab - gæld - omkostninger - kapitalfondsopkøb
Ejendomsvurdering - grundværdi - fradrag for forbedringer - drænanlæg

Nyt fra andre lande og organisationer
HM Revenue & Customs, England
Bundesministerium der Finanzen, Tyskland
Skatteetaten, Norge
Skatteverket, Sverige
Skatteetaten, Norge

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.
Nye satser

Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Høringsportalen

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20140818' AND [SkatteraadChanged] <= '20140824') OR ([LSRChanged] >= '20140818' AND [LSRChanged] <= '20140824') OR ([ByretChanged] >= '20140818' AND [ByretChanged] <= '20140824') OR ([LandsretChanged] >= '20140818' AND [LandsretChanged] <= '20140824') OR ([HojesteretChanged] >= '20140818' AND [HojesteretChanged] <= '20140824')) ORDER BY AppelId DESC

Artikler og interessante links

Bulletin for International Taxation (BIT)

Bulletin for International Taxation: 8 - 2014

I denne udgave:

Two Different FATCA Model Intergovernmental Agreements: Which Is Preferable? - A Comparison of FATCA Model 1A and Model 2 Intergovernmental Agreements
Cross-Border Short-Term Employment
The Revised Luxembourg-Poland Income and Capital Tax Treaty (1995) - Overview of Major Amendments from Poland’s Treaty Policy Perspective
Tax Treaty Case Law News
Kenneth Percival v. Commissioners for H M Revenue and Customs (2013
Subject-to-Tax Clauses in Belgian Tax Treaties - “Exemption Vaut Impôt” Doctrine Rejected Again in Case Law
The Interface between the New Australian Transfer Pricing Regime and the OECD BEPS Report and Action Plan
The Asian Agri Case (2012): The Giant Goes Berserk
Non-Residents’ Property Investments: The End of Discrimination?

Dansk Revision

Personalegoder 2014 - ny publikation

For hvilket beløb må du som arbejdsgiver give dine medarbejdere gaver? Hvad er reglerne for firmabil – og hvornår har arbejdsgiver pligt til at indberette til SKAT?

Alt dette og meget mere kan du finde svar på i vores nye pdf-publikation ”Personalegoder 2014”

DELACOUR

Beslaglæggelse af køretøj

SKAT har fået øjnene op for muligheden for beslaglæggelse af køretøjer.

European Taxation (ET)

European Taxation: 8 - 2014

I denne udgave:

ECJ Referral Regarding Interim Tax for Private Foundations (Familienprivatstiftung Eisenstadt (Case C-589/13))
The Tax Treatment of Transaction Costs
Commission
Council
Corporate Tax Law Amendments
Declaration of Taxpayer Rights
Tax on Financial Services

PwC

Genbeskatning af udenlandske underskud – danske regler er i strid med EU-retten

EU-domstolen har underkendt danske regler om genbeskatning af underskud fra faste driftssteder i udlandet. De danske regler, der var gældende frem til 2005, medførte betydelige negative skattemæssige konsekvenser for danske selskaber, der ønskede at overdrage aktivitet til et andet koncernforbundet selskab. Danske selskaber, som er blevet ramt af reglerne, kan derfor have krav på tilbagebetaling af dansk skat. EU-domstolens afgørelse kan også have betydning for danske regler om ”skyggesambeskatning”, ligesom afgørelsen også kan få betydning for koncerner, som har valgt international sambeskatning.

PwC

Rusland strammer krav i transfer pricing-reglerne

Se hvad de nye krav betyder for din forretning i Rusland i forhold til beløbsgrænser, transfer pricing-sager og -dokumentation.

Rigsrevisionen

Beretning om SKATs indsats på transfer pricing-området (nr. 21/2013)

Beretningen handler om SKATs indsats på transfer pricing-området.

Formålet med undersøgelsen er at undersøge, om SKAT har tilrettelagt en effektiv indsats på transfer pricing-området. Rigsrevisionen besvarer følgende spørgsmål i beretningen:

Har SKAT overblik over antallet af selskaber med transfer pricing?
Er SKATs kontrolindsats i forhold til transfer pricing effektiv?
Har SKAT en effektiv præventiv indsats?

Rigsrevisionen har selv taget initiativ til undersøgelsen i august 2013.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

SKAT-meddelelse: Kapitalafkastsatsen for 2014

SKM2014.579.SKAT

Vedrører: Virksomhedsskatteloven § 9 Lov nr. 1354 af 21. december 2012 § 20

Kapitalafkastsatsen for 2014 er 2 pct.

Styresignal: Anonyme anmeldelser - præcisering af retningslinjerne

SKM2014.573.SKAT

Vedrører: Persondataloven

SKAT præciserer retningslinjerne i forbindelse med henvendelser, hvor anmelder ønsker at være anonym.

Bindende svar: Renteswap - kurstab sikkerhed i fast ejendom

SKM2014.580.SR

Vedrører: Selskabsskatteloven § 11 B

Skatterådet kan ikke bekræfte, at fradragsbeskårne urealiserede kurstab på en renteswap kan fremføres ud over tre år, jf. undtagelsesbestemmelsen i selskabsskattelovens § 11 B, stk. 10, 2. pkt., idet det ikke er tilstrækkeligt, at der udstedes et mindre pantebrev med sikkerhed i ejendom samt et pantsætningsforbud.

Bindende svar: CFC-beskatning - rentefradragsbegrænsning - underskudsbegrænsning

SKM2014.577.SR

Vedrører: Selskabsskatteloven § 11, § 11 B, § 11 C, § 12, § 12 D, § 31 og § 32

Skatterådet bekræfter, at hverken selskabsskattelovens §§ 11, 11 B eller 11 C finder anvendelse i relation til opgørelsen af indkomst i udenlandske CFC-selskaber. Skatterådet kan ikke bekræfte, at selskabsskattelovens § 12 D ikke skal finde anvendelse i relation til opgørelsen af indkomst i udenlandske CFC-selskaber. Skatterådet kan ikke bekræfte, at der ikke kan ske underskudsbegrænsning i selskaberne Datter udland 2 og Datter udland 3, jf. reglerne i selskabsskattelovens § 12 D. Skatterådet kan ikke bekræfte, at selskabsskattelovens § 12 ikke skal finde anvendelse i relation til opgørelsen af indkomst i udenlandske CFC-selskaber. Skatterådet bekræfter, at efter selskabsskattelovens § 12 skal grænsen for underskud fra tidligere år på 7,5 mio. kr. og reduktionen af 60 % af den skattepligtige indkomst, baseres på den skattepligtige indkomst samlet for det/de udenlandske CFC-selskaber samt den danske sambeskatningskreds. Skatterådet bekræfter, at det efter selskabsskattelovens § 32, stk. 9 ikke er et krav, at et udenlandsk CFC-selskabs eget underskud fra tidligere år rent faktisk er blevet brugt til at nedbringe dets indkomst efter udenlandske regler.

Bindende svar: Rentefradrag - kassekreditlignende

SKM2014.575.SR

Vedrører: Ligningsloven § 5, stk. 1 og stk. 8

Skatterådet bekræfter, at kunder, der optager en nedsparingskredit, kan foretage fradrag for de i indkomståret tilskrevne renter, forudsat at de tilskrevne renter kan rummes inden for det aftalte kreditmaksimum. Det gælder uanset om kunden efter aftalen har hele nedsparingskreditten til fri disposition, eller om nedsparingskreditten efter aftalen udbetales i rater eller udbetales i rater kombineret med en engangsudbetaling ved kredittens etablering. Ved en nedsparingskredit aftales et kreditmaksimum ved aftalens indgåelse. De tilskrevne renter forhøjer ikke den maksimale trækningsret, men mindsker i stedet den disponible trækningsret. Kontoen må derfor anses for et betalingsmiddel på tilsvarende vis som en kassekredit.

Dom: Udeholdt omsætning - skønsmæssig ansættelse - momstilsvar - ikke indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag - rengøringsvirksomhed

SKM2014.581.BR

Vedrører: Kildeskatteloven § 46 og § 69. Arbejdsmarkedsfondsloven § 11 og § 15. Opkrævningsloven § 5, stk. 2

Sagen vedrører en rengøringsvirksomhed, som ubestridt havde en stor udeholdt omsætning. SKAT foretog en skønsmæssig forhøjelse af omsætningen og opkrævede moms beregnet heraf. SKAT skønnede, at hele den udeholdte omsætning var benyttet til omkostninger fordelt med 90 % til løn og 10 % til øvrige driftsomkostninger. SKAT beregnede endvidere A-skat og AM-bidrag, hvilket sagsøgeren var personligt ansvarlig for, jf. KSL § 69, stk. 1.

Sagsøgeren gjorde gældende, at hans virksomhed ikke havde haft ansatte, men derimod benyttet sig af underleverandører. Hans fradrag for købsmoms ville derfor udligne det opgjorte momstilsvar. Da han ikke havde haft ansatte, skulle han desuden ikke indeholde A-skat og AM-bidrag.

Det var udokumenteret, at sagsøgeren havde benyttet sig af underleverandører. Retten lagde derfor - bl.a. henset til at virksomheden foretog mange løbende pengeoverførsler til navngivne personer - til grund, at virksomheden havde haft ansatte.

Det var ikke godtgjort, at SKATs skønsmæssige forhøjelse af omsætningen hvilede på et forkert grundlag eller var åbenbart urimelig. Skatteministeriet blev derfor frifundet.

Dom: Indeholdelsespligt - A-skat m.v. - hæftelse - forsømmelighed - chaufførarbejde

SKM2014.578.BR

Vedrører: Kildeskatteloven § 69, stk. 2. Arbejdsmarkedsbidragsloven § 15, stk. 2 (dagældende)

Sagen vedrørte spørgsmålet om, hvorvidt sagsøgeren hæftede for manglende indeholdelse af A-skat og AM-bidrag vedrørende betaling for chaufførarbejde, som sagsøgeren havde ladet udføre.

Da sagsøgeren var bekendt med de faktiske forhold, som medførte, at betalingerne havde karakter af lønindkomst, herunder bl.a. at arbejdet blev udført i en bil tilhørende sagsøgeren, havde han ikke haft føje til at anse chaufføren som selvstændigt erhvervsdrivende. Sagsøgeren var derfor ansvarlig for indeholdelse af A-skat og AM-bidrag.

Retten lagde endvidere til grund, at SKAT ikke efter et tidligere kontrolbesøg hos sagsøgeren havde haft noget grundlag for at vejlede ham om, at udbetalingerne udgjorde lønindkomst, ligesom sagsøgeren ikke ved dette kontrolbesøg kunne anses at være bibragt en berettiget forventning om, at han ikke var omfattet af indeholdelsespligten.

Skatteministeriet blev derfor frifundet.

Dom: Kurstab - gæld - omkostninger - kapitalfondsopkøb

SKM2014.576.ØLR

Vedrører: Kursgevinstloven § 26, stk. 4 (dagældende)

Sagen drejede sig om skattemæssigt fradrag på tab på lån efter kursgevinstlovens § 26, stk. 4, herunder navnlig om og i hvilket omfang omkostninger til investeringsbanker og til egne rådgivere kunne medregnes ved opgørelsen af gældens værdi ved påtagelsen. Der var tale om udstedelse af virksomhedsobligationer i forbindelse med et kapitalfondsopkøb. Sagen var indbragt for domstolene af Skatteministeriet.

Landsretten fastslog, at afgørende for fradragsretten efter kursgevinstlovens § 26, stk. 4, er, om de ydelser, som omkostningerne vedrører, kan henføres til selve gældens etablering.

Landsretten lagde til grund, at omkostningerne til investeringsbankerne vedrørte såvel ydelser, der kunne medregnes ved opgørelsen af gældens værdi efter kursgevinstlovens § 26, stk. 4, såvel som ydelser, der ikke kunne medregnes. Sagsøgte havde imidlertid ikke godtgjort, hvilken del af omkostningerne der kunne medregnes. Landsretten havde heller ikke i øvrigt mulighed for at fastslå eller skønne over, hvor stor en del af udgiften, der havde en sådan direkte forbindelse med den indgåede låneaftale, at den kunne medregnes i anskaffelsessummen.

For så vidt angik et antal øvrige udgiftsposter havde sagsøgte ikke godtgjort, at der var tale om bistand, som knyttede sig direkte til den indgåede låneaftale.

Landsretten gav således skatteministeriet medhold i alle påstande.

Dom: Ejendomsvurdering - grundværdi - fradrag for forbedringer - drænanlæg

SKM2014.574.HR

Vedrører: Vurderingsloven § 17 (dagældende)

Sagen angår, om H1 var berettiget til fradrag i grundværdien for udgifter til etablering af et drænanlæg, jf. den dagældede vurderingslovs § 17. Højesteret henviste til, at drænanlægget blev udført i forbindelse med byggeriet, og at drænanlægget nøje følger husmurene og kanten af parkeringspladserne/haveanlægget. I lyset heraf og på baggrund af et syn og skøn, navnlig skønsmandens besvarelse om muligheden for at genanvende anlægget ved ny bebyggelse, lagde Højesteret til grund, at drænanlægget ikke havde medført en stigning af værdien af grunden i ubebygget stand. Boligselskabet var derfor ikke berettiget til fradrag i grundværdien.

Landsretten var nået til det samme resultat.