SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Fortegnelser

Tidligere år

SkatteMails "gamle" website

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2014, uge 47

Kære Læser

Denne uges SkatteMail består mest af en række artikler om skat fra ind- og udland. Bl.a. om en opsigtsvækkende afgørelse, hvor Skatterådet fastslår, at der ikke kan udbetales skattefrie godtgørelser, hvis den aftalte løn udgør et beskedent beløb. Heller ikke selvom lønnen er fastsat efter forhandling.

God læselyst.

Med venlig hilsen

Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
Rabat på afgiften på LD-midler
Skattekontoen – husk indberetning før indbetaling
Skattefrie diæter er ikke altid skattefrie
Julegave til medarbejderne
A Normative Evaluation of Tax Law Enforcement: Legislative and Political Responses to Tax Avoidance and Evasion
Taxation and Digital Economy: Europe Is Ready
Notes on the Conditions for a Corrective Financial Transaction Tax
A Possible Approach to Tax Competition and Economic Development: The Value of Time in Drafting Direct Tax Policies
International Tax Avoidance Issues: An Analysis of the Indian Law and Policy
Norway: 2014 Tax Developments
Switzerland takes important step to boost international cooperation against tax evasion
Release of a discussion draft on follow-up work on Action 6 (Prevent treaty abuse) of the BEPS Action Plan
Kildeskattelovens § 48 E og lønkravet
Kapitalpension og Lønmodtagernes Dyrtidsfond

Bindende svar
Kapitalpension - investering - unoterede aktier - konvertering - aldersopsparing - PBL-afgift
Tildelinger til foreninger

Kendelser
Ansøgning om omkostningsgodtgørelse
Beskatning af værdi af fri bil, jf. ligningsloven § 16, stk. 4.
Spørgsmål om hvorvidt kautionsforpligtelse kan fradrages
Omkostningsgodtgørelse for udgifter til pålagte sagsomkostninger
Uanmeldt kontrolbesøg af klager og samlevers virksomhed

Nyt på inddrivelsesområdet

Nyt fra EU

Nyt fra andre lande og organisationer
Bundesministerium der Finanzen, Tyskland
Skatteetaten, Norge
VERO Skat, Finland
Högsta förvaltningsdomstolen, Sverige
Skatteetaten, Norge

Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Høringsportalen

Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20141117' AND [SkatteraadChanged] <= '20141123') OR ([LSRChanged] >= '20141117' AND [LSRChanged] <= '20141123') OR ([ByretChanged] >= '20141117' AND [ByretChanged] <= '20141123') OR ([LandsretChanged] >= '20141117' AND [LandsretChanged] <= '20141123') OR ([HojesteretChanged] >= '20141117' AND [HojesteretChanged] <= '20141123')) ORDER BY AppelId DESC

Artikler og interessante links

BDO

Rabat på afgiften på LD-midler

Ovenpå successen med tilbud om rabat på afgiften ved konvertering af kapitalpensioner til aldersopsparinger vil regeringen nu også give rabat på afgiften ved udbetalinger fra Lønmodtagernes Dyrtidsfond.

BDO

Skattefrie diæter er ikke altid skattefrie

I en opsigtsvækkende afgørelse fastslår Skatterådet, at der ikke kan udbetales skattefrie godtgørelser, hvis den aftalte løn udgør et beskedent beløb. Heller ikke selvom lønnen er fastsat efter forhandling.

Intertax

A Normative Evaluation of Tax Law Enforcement: Legislative and Political Responses to Tax Avoidance and Evasion

The premise of this article is that there exist equilibrium between the fairness of a tax and the moral obligation to pay. In the context of tax avoidance, the question arises how much tax should be considered to constitute a fair share for an individual person or corporation. Current doctrine seems to accept that the law provides a bandwidth for fair share, and tax reduction planning within the bandwidth is acceptable. The scope of the obligation to pay fair taxes, and the moral legitimacy of enforcement methodology used by tax authorities in coercing compliance with tax laws also constitute a moral or normative equilibrium: the wider the scope of the obligation to pay, the further the reach of tax law enforcement; and, the narrower the scope of the obligation to pay, the shorter the reach of tax law enforcement. Tax law enforcement requires a degree of proportionality. Proportionality in this context means a cost/benefit analysis of any enforcement measure, including the impact of enforcement measures on bona fide taxpayers. On the basis of the normative standards developed in the first part of this article, three more recent developments in the area of tax law enforcement will be evaluated, namely the OECD fight against tax havens; the US Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA); and the practice of public shaming in the UK.

Intertax

Taxation and Digital Economy: Europe Is Ready

The European Commission DG TAXUD published the report released by the Expert group on taxation of the Digital economy. The analysis provided in the said document shows the progress of the action begun by the European institutions with the aim to give the legal bases and the technical instruments implementing new rules for taxation of electronic services. From January 2015, the destination principle and the MOSS1 are going to enter into force. The application of that model projected within the VAT system is welcome from the Member States and also from international organizations such as the OECD and the G20, with the aim to extend the new rules also to tax field different from indirect taxation.

Intertax

Notes on the Conditions for a Corrective Financial Transaction Tax

In the aftermath of the financial crisis of 2007-2008, a general belief has emerged that some practices and behaviours carried out by financial agents have led to risky, selfish and unreliable conduct within financial markets. Such a belief leads to a new discussion on the regulation of the financial sector, comprising possible governmental interventions through corrective taxes.

Intertax

A Possible Approach to Tax Competition and Economic Development: The Value of Time in Drafting Direct Tax Policies

In this contribution, the author would like to highlight the potential positive impact that a fair tax and transparent (where benefits are not granted on a discretionary basis) competition can have on the economic development of states. The author is looking at the topic of tax competition from the perspective of the value of time when states have to decide on their internal direct tax policies. In particular, the key issue is to generate trust through consistency in the tax strategies put in place by single states.

Intertax

International Tax Avoidance Issues: An Analysis of the Indian Law and Policy

The uncertainty and inconsonance in the international tax regime in India is adversely affecting the foreign investors. The author elaborates on the concept of tax avoidance, its significance in international taxation, and discusses certain anti-tax avoidance strategies. The article also discusses the significance of DTAAs. Next, analysis of judicial appreciation and response by the Supreme Court of India on the tax avoidance issue is done by a critique of some of its landmark decisions. This article also discusses use or abuse by India of retrospective (so-called, clarificatory) tax law amendments to deal with the international tax avoidance issue, with special reference to certain 2012 amendments to its Income Tax Act, 1961 inter alia to nullify the imprimatur of the Supreme Court in Vodafone case. It also examines the issue of use (against Cyprus) and potential misuse of the recently introduced tax law provisions permitting imposition of 'special measures in respect of transactions with persons located' in the jurisdictions notified by the Indian Government on the basis of lack of effective exchange of information with that country, under Section 94A of the said 1961 Act, leading to a possible unilateral treaty override of the relevant DTAAs. In the last part, it examines the veracity of the current position adopted by the Indian government in its informal responses to the Vodafone arbitration jurisdictionally challenging these proceedings, commenced under the India-Netherlands BIPA, claiming that the said BIPA excludes tax issues.

Intertax

Norway: 2014 Tax Developments

The present article provides a praxis oriented overview for international readers on the 2014 tax developments in Norway with special respect to new Supreme Court judgments, new EFTA Court decisions, EFTA Surveillance Authority news, and further tax developments.

OECD

Switzerland takes important step to boost international cooperation against tax evasion

Switzerland has today become the 52nd jurisdiction to sign the Multilateral Competent Authority Agreement, which will allow it to go forward with plans to activate automatic exchange of financial account information in tax matters with other countries beginning in 2018.

OECD

Release of a discussion draft on follow-up work on Action 6 (Prevent treaty abuse) of the BEPS Action Plan

Public comments are invited on a discussion draft which deals with follow-up work mandated by the Report on Action 6 (“Prevent the granting of treaty benefits in inappropriate circumstances”) of the BEPS Action Plan.

PwC

Kildeskattelovens § 48 E og lønkravet

Skatteministeriet har nu fremsat lovforslag om nedsættelse af lønkravet i kildeskattelovens § 48 E. Dette har betydning for ansættelser pr. 1. januar 2015.

Revisorgruppen Danmark

Kapitalpension og Lønmodtagernes Dyrtidsfond

Skatteministeren har fremsat lovforslag, der forlænger fristen med reduceret afgift på kapitalpension, og foreslår endvidere reduceret afgift på opsparing i Lønmodtagernes Dyrtidsfond.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Kapitalpension - investering - unoterede aktier - konvertering - aldersopsparing - PBL-afgift

SKM2014.792.SR

Vedrører: Lov om finansiel virksomhed § 50 og § 51. Pensionsbeskatningsloven § 12, § 12 A, § 25, § 25 A, § 30 B, § 41 A og § 45. Pensionsafkastbeskatningsloven § 1, § 2, § 3 og § 15

Skatterådet tog stilling til en række spørgsmål om kapitalpensioner, herunder konvertering til alderspensioner, og investering af midlerne i unoterede aktier.

Skatterådet kunne bekræfte, at betingelserne i pensionsbeskatningslovens § 12 og 12 A var opfyldt, ved spørgers investering i unoterede aktier, der overholdt reglerne i puljebekendtgørelsen og pensionsbeskatningslovens § 30 B, spørger kunne konvertere sine kapitalpensionsmidler, herunder unoterede aktier til en aldersopsparing efter pensionsbeskatningslovens § 12 A, konverteringen kunne ske til de lavere afgiftssatser, der er gældende i 2013 og 2014, når konverteringen sker senest d. 31. december 2014, afkastet på aldersopsparingen, herunder realiserede og urealiserede gevinster på unoterede aktier, alene beskattes med 15,3 pct. efter pensionsafkastbeskatningsloven, der ikke skal betales indkomstskat eller afgift efter pensionsbeskatningsloven af udbetalinger fra aldersopsparingen efter det tidspunkt, hvor pensionsopspareren har nået pensionsudbetalingsalderen.

Bindende svar: Tildelinger til foreninger

SKM2014.784.SR

Vedrører: Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 6 og stk. 4. Momsloven § 4, stk. 1 og § 27, stk., 1. pkt. Ligningsloven § 8, stk. 1

Skatterådet bekræfter, at A A/S, der vil donere et vist beløb til visse foreninger, hver gang et produkt sælges kan fradrage donationerne i sin skattepligtige indkomst, og at de modtagende foreninger ikke bliver skattepligtige af det modtagne beløb. Skatterådet bekræftede endvidere, at der ikke er tale om momspligtige transaktioner.

Kendelse: Ansøgning om omkostningsgodtgørelse

SKM2014.791.LSR

Vedrører: Ligningsloven § 7 Q, stk. 3. Selskabsskatteloven § 1, stk. 1. Skatteforvaltningsloven § 52, stk. 1 og § 53, stk. 2

En forening havde ansøgt om omkostningsgodtgørelse for udgifter til sagkyndig bistand i to klagesager ved Landsskatteretten og en byretssag. Ved vurderingen af, om foreningen var omfattet af skatteforvaltningslovens § 53, stk. 2, eller ej, fandt Skatteankestyrelsen, at de relevante indkomstår for spørgsmålet om, hvorvidt foreningen var skattepligtig efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, eller ej, var de indkomstår, hvor de pågældende udgifter til sagkyndig bistand var afholdt, og ikke de indkomstår, som klage- og byretssagerne omhandlede.

Kendelse: Beskatning af værdi af fri bil, jf. ligningsloven § 16, stk. 4.

SKM2014.789.LSR

Vedrører: Ligningsloven § 16. Skatteforvaltningsloven § 26

Klageren, der var hovedaktionær såvel som direktør i et selskab, havde for så vidt angår 2 biler stillet til rådighed af selskabet, i tilstrækkelig grad sandsynliggjort, at bilerne ikke havde været stillet til rådighed for privat kørsel. For så vidt angår en tredje bil, fandtes det ikke i tilstrækkelig grad sandsynliggjort, at bilen ikke havde været til rådighed eller havde været anvendt privat af klageren.

Kendelse: Spørgsmål om hvorvidt kautionsforpligtelse kan fradrages

SKM2014.787.LSR

Vedrører: -

Klageren var ikke berettiget til at tillægge en kautionsforpligtelse på fradragskontoen. En tilføjelse i vedtægterne om at kommanditisterne ikke havde regres over for komplementaren ansås at referere til stamkapitalen, ligesom ændringerne af vedtægterne var foretaget efter der var sket misligholdelse i hovedforholdet.

Kendelse: Omkostningsgodtgørelse for udgifter til pålagte sagsomkostninger

SKM2014.786.LSR

Vedrører: Dagældende skatteforvaltningslov § 52, § 54 og § 55. Skattestyrelsesloven § 33 C. Dagældende retsplejelov § 315 og § 480

En ansøgning om omkostningsgodtgørelse blev anset for afslået med rette, da klageren ikke på tidspunktet for ansøgningen om omkostningsgodtgørelse havde betalt eller skulle betale sagsomkostningerne til skatteministeriet. Klageren havde således anket landsrettens dom til Højesteret, inden udløbet af fristen i dagældende retsplejelovs § 480, stk. 1, 2. pkt.

Kendelse: Uanmeldt kontrolbesøg af klager og samlevers virksomhed

SKM2014.785.LSR

Vedrører: Skatteforvaltningsloven § 11

Landsskatteretten fandt, at SKATs beslutning om foretagelse af kontrolbesøg og beslutning om, at dette skulle ske uanmeldt, ikke var afgørelser i skatteforvaltningslovens forstand. Klagen over det uanmeldte kontrolbesøg blev derfor afvist, da behandling af klagen faldt uden for Landsskatterettens kompetenceområde, jf. skatteforvaltningslovens § 11, modsætningsvis.

Høringssvar til udkast til styresignal:
Udkast til Styresignal - skærpelse af praksis - godtgørelser efter forskelsbehandlingsloven

Udkastet til styresignal: 14-4289487

Med afgørelserne i SKM2014.85.SR og SKM2014.86.SR tog Skatterådet stilling til den skattemæssige behandling af godtgørelser for direkte forskelsbehandling i strid med forskelsbehandlingslovens § 2 jf. § 7 når godtgørelserne ydes i forbindelse med fratræden af stilling.

Skatterådet lagde vægt på, at begrundelsen for udbetalingen af godtgørelserne var at kompensere for den retsstridige krænkelse, som medarbejderne havde lidt ved at blive forskelsbehandlet efter den nævnte bestemmelse i forskelsbehandlingsloven. Skatterådet fandt derfor, at de udbetalte godtgørelser til medarbejderne var skattefri, jf. statsskattelovens § 5, stk. 1, litra a.

Af SKM2014.354.SR fremgår, at forholdene i den foreliggende sag kunne sidestilles med de forhold, der forelå i Skatterådets afgørelser i SKM2014.85.SR og SKM2014.86.SR, ligesom det fremgår, at det er Skatterådets opfattelse, at afgørelserne i SKM2014.85.SR og SKM2014.86.SR ikke kan anses for udtryk for den korrekte retstilstand i forhold til den skattemæssige behandling af tilsvarende godtgørelser efter forskelsbehandlingslovens § 7.

SKM2014.354.SR må anses for en skærpelse af den praksis der blev fastlagt i SKM2014.85.SR og SKM2014.86.SR. Styresignalet omhandler virkningen heraf.

I den forbindelse bemærkes, at afgørelsen i SKM2014.355.SR, der vedrører godtgørelse efter ligebehandlingsloven ikke er udtryk for en ændring af praksis. Afgørelsen er i overensstemmelse med eksisterende praksis jf. bl.a. Den juridiske vejledning 2014-1, afsnit C.A.3.5.2.2.

Høringssvar:

Advokatrådet

Norrbom Vinding

Dansk Erhverv

FSR - danske revisorer

Videncentret for Landbrug

Nyt på inddrivelsesområdet

SKM2014.788.SKAT Regulering af inddrivelsesbekendtgørelsens satser for 2015

Vedrører: Bekendtgørelse nr. 1513 af 13. december 2013 om inddrivelse af gæld til det offentlige § 39

I overensstemmelse med bekendtgørelse om inddrivelse af gæld til det offentlige offentliggøres hermed beløbssatserne for beregningen af betalingsevnen for 2015.

Indholdsfortegnelse

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 24-11-2014 - 23-12-2014

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 18-12-2014 indstilling i C-357/13 Drukarnia Multipress
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel – Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie (Polen) – fortolkning af artikel 2, stk. 1, litra b), og c), og artikel 9 i Rådets direktiv 2008/7/EF af 12. februar 2008 om kapitaltilførselsafgifter – national lovgivning, der pålægger kapitaltilførselsafgift på kapitalindskud i kommanditaktieselskaber – mulighed for at anse et sådant selskab for et kapitalselskab – afgiftsfritagelse for omstruktureringsdispositioner – en medlemsstats frihed til at opkræve kapitaltilførselsafgift af enheder, der tjener erhvervsformål, og som ikke anses for kapitalselskaber

Tidligere dokument: C-357/13 Drukarnia Multipress - Ny sag
Tidligere dokument: C-357/13 Drukarnia Multipress - Indstilling
Tidligere dokument: C-357/13 Drukarnia Multipress - Dom

Den 18-12-2014 dom i C-640/13 Kommissionen mod Det Forenede Kongerige
Fiskale bestemmelser

Traktatbrud – tilsidesættelse af artikel 4, stk. 3, TEU – tilbagesøgning af uretmæssigt udbetalte beløb – afgifter opkrævet i strid med EU-retten – national lovgivning der med tilbagevirkende kraft begrænser retsmidlerne for tilbagesøgningskrav vedrørende beløb der er betalt med urette – overtrædelse af princippet om beskyttelse af den berettigede forventning og retssikkerhedsprincippet

Tidligere dokument: C-640/13 Kommissionen mod Det Forenede Kongerige - Ny sag