SkatteMail 2015, uge 51

Kære Læser

Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. artikler om hvad man skal huske at gøre i forbindelse med årsafslutningen og gode tips og vejledning til optimering af skatten.

Vi fra SkatteMail ønsker dig og din familie en rigtig glædelig jul og et godt nytår. SkatteMail er tilbage den 1. januar 2016.

God fornøjelse med læsningen!

Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
Mere om virksomhedsordningen og sikkerhedsstillelse
Selvstændiges indskud på pensionsordninger
If you have income from foreign sources, you should consider reassessing your provisional tax payments for 2015
The Danish 26 pct. tax regime for inbound expatriates – Minimum salary requirement for 2016
Bulletin for International Taxation: 12 - 2015
Splitleasing kan ikke længere anvendes af selvstændige erhvervsdrivende
10 gode skatteråd ved juletid
Derivatives & Financial Instruments: 6 - 2015
Restskat og overskydende skat for indkomståret 2015
Tænk på skatten inden nytår

Styresignaler
Renter efter pensionsafkastbeskatningslovens § 27, stk. 5 for indkomståret 2016
Skattefri godtgørelse til dækning af rejseudgifter mv. gældende for 2016
Styresignal om genoptagelse - fradrag i grundværdien for forbedringer - støjhegn
Rentesatser efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 8-11 for 2015

Bindende svar
Skattepligt og skattemæssige hjemsted

Domme
Klagefrist overskredet - særlige omstændigheder

Nyt fra domstol.dk

Nye straffesager

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU

Nyt fra andre lande og organisationer
Högsta förvaltningsdomstolen, Sverige

Nyt fra SKAT
Nye satser

Lovstof
Nyt fra Lovtidende
Nyt fra Høringsportalen

Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20151214' AND [SkatteraadChanged] <= '20151220') OR ([LSRChanged] >= '20151214' AND [LSRChanged] <= '20151220') OR ([ByretChanged] >= '20151214' AND [ByretChanged] <= '20151220') OR ([LandsretChanged] >= '20151214' AND [LandsretChanged] <= '20151220') OR ([HojesteretChanged] >= '20151214' AND [HojesteretChanged] <= '20151220')) ORDER BY AppelId DESC

Artikler og interessante links

BDO

Mere om virksomhedsordningen og sikkerhedsstillelse

Skatterådet har højst overraskende fastslået, at der ikke er hjemmel til den beskatning, som SKAT ellers kræver, hvis aktiver i virksomhedsordningen stilles til sikkerhed for privat gæld, men det er nok for tidligt at glæde sig.

BDO

Selvstændiges indskud på pensionsordninger

Selvstændige kan indskyde op til 30 % af virksomhedens overskud på en pensionsordning, men på en ratepension kan der i år højst indbetales 51.700 kr. Overskydende beløb kan indbetales på en livsvarig livrente.

BDO

If you have income from foreign sources, you should consider reassessing your provisional tax payments for 2015

Due to heavy exchange rate fluctuations on certain currencies, you may benefit from reassessing your Danish tax liability for 2015 and pay additional provisional taxes before year-end or early in 2016.

BDO

The Danish 26 pct. tax regime for inbound expatriates – Minimum salary requirement for 2016

A minimum salary requirement must be met in order to utilise the Danish 26 pct. tax regime for inbound expatriates. The salary requirement is adjusted on a yearly basis.

Bulletin for International Taxation (BIT)

Bulletin for International Taxation: 12 - 2015

I denne udgave:

Arm’s Length: Beyond the Guidelines of the OECD
Comments on Professor Schoueri’s Lecture “Arm’s Length: Beyond the Guidelines of the OECD”
The Tax and Regulatory Limitations on International Remittances of Royalties from Brazil
Qatar and International Taxation: Part III - Tax Treaties
“Payment Thinking”: A New Tax Collection Strategy or Old Wine in New Bottles?

Dansk Revision

Splitleasing kan ikke længere anvendes af selvstændige erhvervsdrivende

Splitleasing - også kaldet deleleasing - er ofte benyttet, hvis en arbejdsgiver ønsker at stille fri bil til rådighed for den ansatte, men ikke ønsker at den ansatte skal beskattes af fri bil. Ved en splitleasing model aftales det med leasingselskabet, at leasingudgifterne deles mellem arbejdsgiver og den ansatte i et nærmere aftalt forhold.

Deloitte

10 gode skatteråd ved juletid

Af Doris Erlandsen, partner i Deloittes skatteafdeling

Derivatives & Financial Instruments (DFI)

Derivatives & Financial Instruments: 6 - 2015

I denne udgave:

Convertible Bonds and Preference Shares: New Corporate Law Environment and Recent Tax Developments
The Application of Tax Treaties to Collective Investment Vehicles: Beneficial Owner Requirement Explained?
The Société Générale Decision: ECJ Assesses Dutch Withholding Tax on Dividends of Non-Resident Corporate Portfolio Investors
Comparison of the Proposed Changes to the OECD and US Model Conventions
Infrastructure Projects, Public Project Partnerships and Taxation of Tax-Preferred Entities
Dutch Mutual Funds: To Be or Not to Be?
Supreme Court Provides Guidance on Treatment of Foreign Funds Investing into Japan

Redmark

Restskat og overskydende skat for indkomståret 2015

For at undgå at betale renter af restskat for indkomståret 2015 skal betaling ske inden nytår. Mod betaling af en dag til dag-rente, kan betaling af r...

SEGES

Tænk på skatten inden nytår

Hvis du har almindeligt kalenderårsregnskab, er der nogle ting, du skal være opmærksom på, før 2015 rinder ud. Der er nemlig en række skatteregler, der har ”skæringsdag” ved årsskiftet. Nogle af de vigtigste er omtalt her.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Styresignal: Renter efter pensionsafkastbeskatningslovens § 27, stk. 5 for indkomståret 2016

SKM2015.783.SKAT

Vedrører: Pensionsafkastbeskatningsloven § 27, stk. 5. § 3, nr. 14 i Lovforslag L45, som vedtaget den 18. december 2015

For 2016 er renten for overskydende skattebeløb er opgjort til -0,3 pct., og renten for skyldige skattebeløb er opgjort til 3,4 pct.

Styresignal: Skattefri godtgørelse til dækning af rejseudgifter mv. gældende for 2016

SKM2015.782.SKAT

Vedrører: Ligningslovens § 9, stk. 4 og § 9 A

Meddelelse om skattefri godtgørelse til dækning af rejseudgifter mv., gældende for 2016

Styresignal: Styresignal om genoptagelse - fradrag i grundværdien for forbedringer - støjhegn

SKM2015.777.SKAT

Vedrører: Lov om vurdering af landets faste ejendomme. Lov om skatteforvaltning

I dette styresignal beskrives ændring af praksis vedrørende fradrag i grundværdien for udgifter til etablering af støjhegn. Ændringen er en følge af Østre Landsrets dom i SKM2015.493.ØLR .

I styresignalet fastsættes frister for genoptagelse, reaktionsfrist og krav til den dokumentation, der skal ledsage en anmodning om genoptagelse.

Bestemmelserne om fradrag for grundforbedring blev afskaffet ved ændringslov nr. 925 af 18. september 2012, der trådte i kraft den 1. januar 2013. Efter overgangsbestemmelserne i ændringsloven opretholdes dog fradrag, der var givet på lovens ikrafttrædelsestidspunkt, ligesom det på visse betingelser er muligt at få fradrag for forbedringsarbejder, der var påbegyndt på det pågældende tidspunkt.

Styresignal: Rentesatser efter selskabsskattelovens § 29 B, stk. 8-11 for 2015

SKM2015.774.SKAT

Vedrører: Selskabsskatteloven § 29 B, stk. 8 - 11. Satserne følger af lov nr. 998 af 30. august 2015.

Offentliggørelse af godtgørelsesprocenten, procenttillæg, restskatteprocenten og procenttillæg for 2015.

Bindende svar: Skattepligt og skattemæssige hjemsted

SKM2015.781.SR

Vedrører: Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 4 og § 4

Skatterådet kan bekræfte, at spørger ikke vil blive anset for skattemæssigt hjemmehørende i Danmark efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og X-land artikel 4, hvis spørger og dennes ægtefælle bibeholder sin danske bolig.

Spørger skal udføre arbejde i X-land, mens spørgers ægtefælle udsendes af den danske stat til et andet land. Spørgers ægtefælle og børn opholder sig i det andet land under spørgers ophold i X-land.

Såfremt spørger og dennes ægtefælle udlejer eller sælger parrets bolig i Danmark anses spørger ikke for omfattet af KSL § 1, stk. 1, nr. 4, da spørger er undergivet indkomstbeskatning i X-land.

Dom: Klagefrist overskredet - særlige omstændigheder

SKM2015.775.BR

Vedrører: Skatteforvaltningsloven § 35a, stk. 3 og 6

Sagen drejede om, hvorvidt skatteyderen havde mulighed for at få realitetsbehandlet sin klage over SKATs afgørelse af 3. marts 2014. Klagen var modtaget af Skatteankestyrelsen den 16. juni 2014 og dermed ca. 11-12 dage senere end 3 måneders fristen i skatteforvaltningslovens § 35a, stk. 3.

Sagen blev behandlet af 3 dommere, som enstemmigt fandt, at Skatteankestyrelsen med rette havde afvist at behandle den for sent indgivne klage. Hverken længden af fristoverskridelsen eller årsagen hertil kunne i sig selv begrunde, at der skulle ses bort fra fristoverskridelsen. Endvidere havde skatteyderen ikke påvist, at der var sandsynlighed for, at skatteyderen ved en klagesagsbehandling ville få medhold i sagens materielle spørgsmål om godtgørelse for toldskyld i medfør af EF-toldkodeksen artikel 239. Således forelå der ikke i sagen en "særlig situation", som er en betingelse for godtgørelse efter EF-toldkodeksen artikel 239.

Nye straffesager

SKM2015.779.ØLR Straffesag - moms- og skattesvig - ansvarssubjekt - sort arbejde - underentreprenører - kædesvig

Vedrører: Momsloven § 81. Kildeskatteloven § 74. Arbejdsmarkedsfondsloven § 18 (dagældende). Straffeloven § 289, § 21, § 124 og § 276. Skattekontrolloven § 16. Våbenbekendtgørelsen § 44. Lov om euforiserende stoffer § 3.

T1 var direktør og stifter af en virksomhed, der beskæftigede sig med nedrivning og forskellige serviceopgaver. Der var registreret 7 fuldtidsansatte i virksomheden. I perioden 1/10-2009 til 24/8-2011 blev der på virksomhedens konto indsat ca. 23. mio. kr. fra virksomhedens kunder. Virksomheden har på intet tidspunkt angivet moms, ligesom den kun har indeholdt A-skat og AM-bidrag for de få medarbejdere, som man har aflønnet via Dataløn. Der er overført flere millioner til 4 såkaldte underentreprenører. Underentreprenørerne har ikke på noget tidspunkt angivet moms, ligesom de ikke har oplyst om ansatte.

T1, T2, T3 og T4 var tiltalte for som reelle daglige ledere af virksomheden, at undlade at angive moms og opfylde pligten til at indeholde A-skat og AM-bidrag og for en periode forsøg herpå. De havde derved unddraget for 5.628.679 kr. i moms, 4.455.602 kr. i A-skat og 703.042 kr. i AM-bidrag. DH, GS, NJ og LM var tiltalte for at have udstedt fakturaer med urigtige indhold for udlejning af mandskab, som var egnede til at danne grundlag for et uretmæssigt momsfradrag på i alt 2.407.695 kr. i moms for virksomheden. T5 var tiltalt for medvirken og forsøg på medvirken til skattesvig med kildeskat, idet hun opgjorde arbejdstimer til brug for lønudbetaling m.m.

Byretten fandt det bevist, at T1, T2, T3 og T4 i fællesskab var ansvarlig for driften af virksomheden og de alle har været fuldt ud bekendt med, at lønningerne blev udbetalt sort, og at der ikke blev angivet og afregnet moms og skat. Den fandt det endvidere bevist, at de udstedte fakturaer fra underentreprenørerne er fiktive. T1, T2, T3, T4, DH, GS, NJ og LM fandtes skyldige i tiltalen. T5 frifandtes. Selvom hun var bekendt med at der udførtes sort arbejde i virksomheden, var hendes tilknytning til virksomheden ikke sådan, at hun kunne straffes for virksomhedens manglende indeholdelse af A-skat og AM-bidrag.

T1 idømtes som fællesstraf fængsel i 2 år og 7 måneder ubetinget samt tillægsbøde 11.675.000 kr.

T2 idømtes som tillægsstraf fængsel i 2 år og 3 måneder ubetinget samt tillægsbøde 11.765.000 kr.

T3 idømtes fængsel i 2 år og 6 måneder ubetinget samt en tillægsbøde på 11.675.000 kr.

T4 idømtes en tillægsstraf af fængsel i 1 år og 9 mdr. samt tillægsbøde 5.350.000 kr.

DH idømtes en tillægsstraf af fængsel i 8 måneder samt en tillægsbøde på 1.100.000 kr.

GS idømtes en tillægsstraf af fængsel i 6 måneder samt en tillægsbøde på 625.000 kr.

NJ idømtes en tillægsstraf af fængsel i 4 måneder og tillægsbøde på 500.000 kr.

LM idømtes fængsel i 7 måneder samt en tillægsbøde på 925.000 kr.

Endvidere konfiskeredes genstande m.m. hos virksomheden og hos de tiltalte. T1, T2, T3 og T4 skulle betale 3.861.446 kr. med procesrente til SKAT og T1, T2 og T3 yderligere 4.702.064 kr.

Landsretten stadfæstede byretsdommen, men fængselsstraffen for T2 forhøjedes til 2½ år, tillægsbøden for T1, T2 og T3 nedsattes til 9.650.000 kr., kosterne 469, 477 og 402 konfiskeres ikke og T1, T2 og T3 skal betale SKAT yderligere 415.000 kr. med procesrente fra den 29. april 2013.

Indholdsfortegnelse

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 14/2416160
Afhændelse af vindmølle mv
Klagen vedrører spørgsmål om bindende svar i forbindelse med afhændelse af vindmølle. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-12-2015

Journalnr: 14/3631302
Afhændelse af vindmølle mv
Klagen vedrører spørgsmål om bindende svar i forbindelse med afhændelse af vindmølle. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-12-2015

Journalnr: 13/0207019
Ansættelse af indkomst
Klagen vedrører ansættelse af indkomst fra selskab. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen vedrørende det ene år og forhøjer yderligere det andet år. Samlet nedsættes forhøjelsen.
Afsagt: 18-11-2015

Journalnr: 14/0184641
Fradrag for befordring
Klagen vedrører ansættelse af fradrag for befordring. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-11-2015

Journalnr: 13/5297828
Fradrag for renteudgifter
Der klages over, at SKAT ikke har godkendt fradrag for renteudgifter til finansieringsselskaber. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 24-11-2015

Journalnr: 13/6313950
Fradrag for underskud af virksomhed
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af virksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-12-2015

Journalnr: 14/4325412
Skat af fri bolig
Klagen vedrører beskatning af delvis fri bolig. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 01-12-2015

Journalnr: 14/4339749
Skat af fri bolig
Klagen vedrører beskatning af delvis fri bolig. Landsskatteretten giver klageren medhold i, at den skattepligtige værdi skal ansættes til markedslejen, jf. ligningslovens § 16, stk. 3, da han er omfattet af ligningslovens § 16, stk. 9, 13. pkt.
Afsagt: 01-12-2015

Journalnr: 14/0048434
Skat af indsætninger på bankkonto
SKAT har anset indsætninger på klagerens bankkonti for skattepligtig indkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 16-11-2015

Journalnr: 14/1543996
Udligningsskat
Klagen vedrører opgørelse af beregningsgrundlaget for udligningsskat. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-11-2015

Journalnr: 14/2714845
Genoptagelse af rettens afgørelse
Klagerens repræsentant har den 19. maj 2014 bedt Landsskatterettenom at genoptage afgørelsen med sagsnummer [...]. Sagen blev afgjort den 4. februar 2014 med korrigeret afgørelse den 4. marts 2014. Landsskatteretten nægter at genoptage afgørelsen.
Afsagt: 01-12-2015