SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Fortegnelser

Tidligere år

SkatteMails "gamle" website

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2016, uge 45

Kære Læser

Denne uges SkatteMail indeholder en del nyheder fra udlandet og fra EU. Desuden er der en række nyhedsspots om aktuelle danske emner. På afgørelsesområdet er de mest interessante at finde blandt de afgørelser der ikke er offentliggjorte på SKATs hjemmeside.

God læselyst.

Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
Asia-Pacific Tax Bulletin: 3 - 2016
Asia-Pacific Tax Bulletin: 4 - 2016
Asia-Pacific Tax Bulletin: 5 - 2016
Asia-Pacific Tax Bulletin: 6 - 2015
Ophørsbeskatning - andelsboligforening
Udbetaling af overskydende skat for 2015 ved betaling af 2. acontoskatterate
Fradrag for renteudgifter til SU-lån
Tax Risk og Opportunity Management
Arbejdsgivers betaling af gebyr til medarbejders arbejds- og opholdstilladelse
Arv fra udlandet – dansk beskatning?
International Transfer Pricing Journal: 5 - 2016
Beskatning af tilbagebetalt andelskapital som følge af konkurs
Beskatning af tilbagebetalt andelskapital som følge af konkurs
Beskatning af andelskapital betalt tilbage til andelshaveren efter konkurs
Beskatning af andelskapital betalt tilbage til andelshaveren efter konkurs
Skal jeg fortsat betale skat i Danmark, når jeg flytter til udlandet?

Bindende svar
Anpartsselskabs flytning af ledelsen til Spanien
Dobbeltdomicil - hjemmehørende

Domme
Skattepligt - Indbetalinger på konti - pengeoverførsler udlandet
Privat forbrug - Mellemregning - skøn
Afvist - anke - fristoverskridelse
Beslaglæggelse af køretøj - erstatningskrav - forældelse

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20161107' AND [SkatteraadChanged] <= '20161113') OR ([LSRChanged] >= '20161107' AND [LSRChanged] <= '20161113') OR ([ByretChanged] >= '20161107' AND [ByretChanged] <= '20161113') OR ([LandsretChanged] >= '20161107' AND [LandsretChanged] <= '20161113') OR ([HojesteretChanged] >= '20161107' AND [HojesteretChanged] <= '20161113')) ORDER BY AppelId DESC

Angivelsesfrister den kommende uge

Dato	Angivelse	Periode
15-11-2016	Lønsumsafgift i 2016	Metode 2 (oktober 2016)

Indholdsfortegnelse

Artikler og interessante links

Asia-Pacific Tax Bulletin (APTB)

Asia-Pacific Tax Bulletin: 3 - 2016

I denne udgave:

On the Source and Taxation of Royalties in Hong Kong

Asia-Pacific Tax Bulletin (APTB)

Asia-Pacific Tax Bulletin: 4 - 2016

I denne udgave:

A Different Take on Transfer Pricing in Asia
Copyright Law and Taxation of Software in India
Finance Act 2016 - A Shot in the Arm for India’s Finance Sector
Transfer Pricing under the New BEPS Paradigm: A Korean Perspective

Asia-Pacific Tax Bulletin (APTB)

Asia-Pacific Tax Bulletin: 5 - 2016

I denne udgave:

Country-by-Country Reporting: Another Step in Global Tax Transparency
A Strategic Consideration of China’s Measures in Response to FATCA
AMP Expenditure, Location Savings and Guarantee Fee Aspects of Transfer Pricing
The Canon of Ejusdem Generis - A Useful Servant or a Bad Master for the Pakistani Income Tax Statute?
High Court Denies Disclosure of Documents Exchanged under New Zealand-Republic of Korea Tax Treaty

Asia-Pacific Tax Bulletin (APTB)

Asia-Pacific Tax Bulletin: 6 - 2015

I denne udgave:

The Taxation of Trusts in Hong Kong
Indian Taxation of a Foreign Satellite Owner’s Income from Transmission of Television Programmes

Beierholm

Ophørsbeskatning - andelsboligforening

Det har i mange år været god latin for andelsboligforeninger med udlejning af usolgte andele at have en lejlighed tilbage og derved undgå ejendomsavancebeskatning. Med forventning om stigende vurderinger kan det dog være en fordel at sælge den sidste lejlighed, inden det nye vurderingssystem træder i kraft.

Beierholm

Udbetaling af overskydende skat for 2015 ved betaling af 2. acontoskatterate

Vi er blevet gjort opmærksom på en uheldig formulering på 2015 årsopgørelsen for selskaber:

Deloitte

Fradrag for renteudgifter til SU-lån

Renterne, der løber på i studieperioden, er fradragsberettigede, når renterne forfalder til betaling.

Deloitte

Tax Risk og Opportunity Management

Skab et framework for skatterisici og muligheder, herunder kortlægning af indsamling, monitorering og visualisering af skatterisici og -muligheder.

Deloitte

Arbejdsgivers betaling af gebyr til medarbejders arbejds- og opholdstilladelse

Alle arbejdsgiverbetalte goder – uanset om fordelen har en anden form end penge – er som udgangspunkt skattepligtige for en medarbejder.

Deloitte

Arv fra udlandet – dansk beskatning?

Når der sker skifte af et dødsbo her i landet, skal der betales boafgift (tidligere hed det arveafgift).

DLA Piper

Beskatning af tilbagebetalt andelskapital som følge af konkurs

Konkursboer er ofte ikke skattepligtige, og kapitalindskuddet modtages derfor skattefrit uagtet aktieavancebeskatningslovens § 18.

DLA Piper

Beskatning af tilbagebetalt andelskapital som følge af konkurs

Konkursboer er ofte ikke skattepligtige, og kapitalindskuddet modtages derfor skattefrit uagtet aktieavancebeskatningslovens § 18.

DLA Piper

Beskatning af andelskapital betalt tilbage til andelshaveren efter konkurs

Konkursboer er ofte ikke skattepligtige, og kapitalindskuddet modtages derfor skattefrit uagtet aktieavancebeskatningslovens § 18.

DLA Piper

Beskatning af andelskapital betalt tilbage til andelshaveren efter konkurs

Konkursboer er ofte ikke skattepligtige, og kapitalindskuddet modtages derfor skattefrit uagtet aktieavancebeskatningslovens § 18.

International Transfer Pricing Journal (ITPJ)

International Transfer Pricing Journal: 5 - 2016

I denne udgave:

OECD: Multilateral Instrument To Implement BEPS
Transfer Pricing Documentation: Evolution into Country-by-Country Reporting
WCO Approves Transfer Pricing Case Study
Interaction of Transfer Pricing Rules and CFC Provisions
The Application of the Arm’s Length Principle to the Allocation of Joint Efficiencies within MNEs
Intra-Group Services: Issues, Solutions and Issues in Solutions
Taxpayer Alert on Thin Capitalization and Internally Generated Intangibles
Transfer Pricing Documentation Law in Force
Decree on Submitting Transfer Pricing Data
Developments in Transfer Pricing Regime
Master File, Country-by-Country Reporting and Local File: Law in the Making
Draft Law on Country-by-Country Reporting

Ret&Råd Advokater

Skal jeg fortsat betale skat i Danmark, når jeg flytter til udlandet?

Ja – det skal du måske, men svaret afhænger af de nærmere omstændigheder.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Anpartsselskabs flytning af ledelsen til Spanien

SKM2016.497.SR

Vedrører: Selskabsskatteloven § 1 og § 5, stk. 7. Aktieavancebeskatningsloven § 4 A, stk. 1 og 2. Kildeskatteloven § 65, stk. 4. Ligningsloven § 16 A, stk. 1, stk. 2, nr. 1 og stk. 3, nr. 1 Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra c, og stk. 3

Skatterådet bekræftede, at A ApS' danske skattepligt ophørte på tidspunktet for flytning af ledelsen og af selskabets hjemsted fra Danmark til Spanien. Skatterådet bekræftede, at A S.A. eller aktionærerne i A S.A. ikke var begrænset skattepligtige til Danmark af likvidationsprovenuet i forbindelse med A ApS' skattemæssige likvidation, idet likvidationsprovenuet skulle behandles efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven, jf. ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1.

Bindende svar: Dobbeltdomicil - hjemmehørende

SKM2016.496.SR

Vedrører: Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1 og § 7, stk. 1. Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Italien af maj 1999, artikel 4 om skattemæssigt hjemsted

Skatterådet kan bekræfte, at spørger, hvis han anses for fuldt skattepligtig til Danmark, vil blive anset for skattemæssigt hjemmehørende i Italien efter den dansk/italienske dobbeltbeskatningsoverenskomsts artikel 4

Dom: Skattepligt - Indbetalinger på konti - pengeoverførsler udlandet

SKM2016.505.BR

Vedrører: Statsskatteloven § 4. Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 1 nr. 5

Sagen drejede sig om, hvorvidt en række beløb, svarende til i alt ca. 11,8 mio. kroner, som i årene 2006-2009 var tilgået en række konti, som skatteyderen havde rådighed over, og herefter var overført til udlandet, med rette var henregnet til den skattepligtige indkomst. Skatteyderen gjorde gældende, at de omtvistede indsætninger ikke tilkom ham, idet han alene havde fungeret som mellemmand ved at videreoverføre penge til udlandet.

Retten fandt, at skatteyderen ikke havde løftet sin bevisbyrde for, at de omhandlede beløb ikke skulle beskattes hos ham som skattepligtig indkomst.

Retten lagde herved bl.a. vægt på, at det alene var skatteyderen, der kunne disponere over indeståenderne på de omhandlede konti, og at han på trods af de meget betydelige beløb og det meget store antal posteringer ikke havde ført regnskaber eller foretaget bogføring, som på objektiv vis kunne underbygge hans forklaring. Herunder anså retten det ikke for dokumenteret, hvem der havde foretaget de enkelte indbetalinger, hvad indbetalingerne vedrørte, eller hvorledes der var forholdt med beløbene efter overførslerne til udlandet.

Retten bemærkede endelig, at skatteyderen ved ikke at selvangive indsætningerne havde handlet i hvert fald groft uagtsomt, og at SKAT derfor havde været berettiget til at genoptage skatteansættelsen for indkomstårene 2006 og 2007, jf. skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 5.

Skatteministeriet blev herefter frifundet.

Dom: Privat forbrug - Mellemregning - skøn

SKM2016.503.ØLR

Vedrører: Skattekontrolloven § 3, stk. 4 og § 5, stk. 3

Skatteyderens skattepligtige indkomst blev forhøjet med sammenlagt 950.000,- kr. i indkomstårene 2008 og 2009. Forhøjelserne var begrundet i, at skatteyderen havde et uantageligt lavt eller negativt privatforbrug i de pågældende år.

Landsretten tiltrådte, at skattemyndighederne havde været berettiget til at udøve et skøn over skatteyderens indkomst, og at det herefter påhvilede skatteyderen at godtgøre, at de skønsmæssige ansættelser er åbenbart urimelige eller hviler på et forkert grundlag, og herunder at føre et sikkert bevis for, at han som påberåbt havde haft tilstrækkelige midler til privatforbrug ved lånoptagning og ved lønhævninger i skat- teyderens selskaber.

Landsretten fandt, at skatteyderen ikke havde løftet denne bevisbyrde, og at heller ikke bevisførelsen for landsretten kunne ændre denne vurdering. Landsretten tillagde det i den forbindelse navnlig vægt, at fremlagte mellemregningskonti med skatteyderens selskaber var udarbejdet mange år efter de omhandlede indkomstår og på et grundlag behæftet med stor usikkerhed. Herudover fandt landsretten, at skatteyderen ikke ved objektive kendsgerninger, der lever op til almindelige skatteretlige dokumentationskrav, havde godtgjort eksistensen af familielån til dækning af privatforbruget.

Landsretten stadfæstede herefter byrettens dom ( SKM2015.215.BR ), hvorved Skatteministeriet var blevet frifundet

Dom: Afvist - anke - fristoverskridelse

SKM2016.501.BR

Vedrører: Skatteforvaltningsloven § 48, stk. 3

Retten afviste sagen, idet stævningen var modtaget hos retten 5 måneder efter afsigelsen af landsskatterettens afgørelse. Søgsmålet var derfor ikke iværksat rettidigt inden for fristen på 3 måneder, jf. skatteforvaltningslovens § 48, stk. 3, 1. pkt.

Dom: Beslaglæggelse af køretøj - erstatningskrav - forældelse

SKM2016.500.BR

Vedrører: Forældelsesloven § 3

Sagen vedrørte, om SKAT var erstatningsansvarlig overfor sagsøgeren som følge af, at SKAT den 17. juni 2009 uretmæssigt beslaglagde og efterfølgende bortauktionerede hans bil, herunder om det eventuelle erstatningskrav var forældet.

Retten fandt, at forældelsesfristen skulle regnes fra den 17. juni 2009, hvor køretøjet blev uretmæssigt beslaglagt. Erstatningskravet var derfor forældet, da sagsøgeren indgav stævning den 26. maj 2015.

Retten lagde på baggrund af en erklæring, som sagsøgeren havde udfærdiget den 29. juni 2009, til grund, at sagsøgeren siden denne dato havde haft de fornødne faktiske oplysninger til at kunne rejse et erstatningskrav mod SKAT. Forældelsesfristen var derfor ikke suspenderet.

Det forhold, at SKAT genoptog behandlingen af afgiftssagen og vurderede, at der ikke havde været grundlag for at opkræve registreringsafgift, kunne efter rettens opfattelse ikke medføre, at sagsøgeren havde befundet sig i en sådan utilregnelighed, som forudsat i forældelseslovens § 3, stk. 2.

Retten fandt endvidere ikke, at der var grundlag for at fastslå, at SKAT havde givet afkald på at gøre gældende, at der var indtrådt forældelse. Retten lagde herved vægt på, at SKAT ikke i de fremlagte dokumenter sås at have givet et udtrykkeligt afkald herpå over for sagsøgeren, men netop i den afgørelse, der vedrørte ham, havde begrundet afgørelsen med, at kravet ansås for forældet.

SKAT blev herefter frifundet.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 13/5735051
Genoptagelse af skatteansættelsen
SKAT har givet afslag på anmodning om genoptagelse af indkomstansættelsen for indkomståret 2009. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 06-10-2016

Journalnr: 15/2387382
Beskatning af beløb modtaget fra udlandet
Sagen er en opfølgning fra tidligere indkomstår, hvor klageren blev beskattet af beløb modtaget fra udlandet m.v. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 04-10-2016

Journalnr: 13/0051601
Genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-10-2016

Journalnr: 14/3101059
Indeholdelsespligt
Klagen skyldes, at SKAT har pålagt klageren at indeholde og indberette A-skat og AM-bidrag af værdi af fri bil til rådighed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-10-2016

Journalnr: 14/3789863
Maskeret udlodning
SKAT har i forbindelse med projekt Money Transfer modtaget oplysning om overførsel til og fra udlandet til danske konti. Det fremgår af de modtagne oplysninger, at klager, et ApS, har modtaget penge fra udlandet. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-10-2016

Journalnr: 12/0272983
Maskeret udlodning
Sagen drejer sig om beskatning af maskeret udlodning fra selskab. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-10-2016

Journalnr: 14/3987870
Omgørelse
Sagen drejer sig om, hvorvidt der kan tillades omgørelse af en aftalt salgssum på en ejendom, som klageren solgte til klagerens søns 100 % ejede selskab. SKAT har givet afslag på anmodning om tilladelse til omgørelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 06-10-2016

Journalnr: 14/0025617
Overførsler til bank anset som løn
Sagen skyldes, at overførsler til klagerens bankkonto er anset for yderligere løn. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 04-10-2016

Journalnr: 14/3101030
Skat af fri bil
Klagen vedrører beskatning af fri bil. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 04-10-2016

Journalnr: 13/5118087
Skat af fri bil
Klagen vedrører beskatning af fri bil i virksomhed under afvikling. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-10-2016

Journalnr: 15/3272267
Skattefrie godtgørelser
Klagen vedrører bindende svar på, om en frivillig ulønnet medhjælper m.v. eller ulønnet bestyrelsesmedlem i en idrætsforening kan få udbetalt skattefri godtgørelse med maksimumsatsen (2015 kr. 5.600) uden dokumentation i henhold til ligningslovens § 7M fra flere afdelinger i idrætsforeningen, således at pågældende eksempelvis kan modtage 11.200 kr. skattefrit for et år, hvis pågældende er frivillig ulønnet leder eller bestyrelsesmedlem i 2 afdelinger. SKAT har svaret benægtende. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 04-10-2016

Journalnr: 13/5598114
Skattemæssig anskaffelsessum
Sagen drejer sig om opgørelse af den skattemæssige anskaffelsessum på 10 ejendomme ejet via ejerskab til anparter i 10 kommanditselskaber, opgørelse af genvundne afskrivninger og ejendomsavance. Landsskatteretten forhøjer den opgjort indkomst.
Afsagt: 05-10-2016

Journalnr: 13/4884887
Skattepligt til Danmark mv
Klagen vedrører begrænset skattepligt af vederlag, jf. kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 7 og fradrag for renter til indskud på udenlandsk livsforsikring. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-10-2016

Journalnr: 13/4885141
Skattepligt til Danmark mv
Klagen vedrører begrænset skattepligt af vederlag, jf. kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 7 og fradrag for renter til indskud på udenlandsk livsforsikring. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 07-10-2016

Journalnr: 13/0244944
Ændring af indkomst, moms og hæftelse
Klagen vedrører ændring af selskabets moms og skattepligtige indkomst samt pålæg af hæftelse og betaling af ikke indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 05-10-2016

Journalnr: 16/0418805
Inddrivelsesrenter og rykkergebyr
SKAT Inddrivelse har fastholdt pålagte inddrivelsesrenter samt et rykkergebyr som blev indfriet ved modregningsafgørelse i klagerens overskydende skat for 2013. Skatteankestyrelsen stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-10-2016