SkatteMail 2016, uge 18

Kære Læser

Denne uges SkatteMail indeholder bl.a. omtale af den nye retssikkerhedspakke samt nye bindende afgørelser om bl.a. virksomhedsskatteordningen.

God læselyst

Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
Lovarbejdet er gået i stå
13. maj 2016 bliver skæringstidspunkt for ny praksis
P-afgifter ved kundebesøg kan ikke dækkes skattefrit
Skattefradrag for forudbetalte omkostninger
Bogføring af rejseafregninger og momsfradrag heraf
Indberetning til SKAT af kontante betalinger over 10.000 kr.
Køb kunst og få fradrag
Retssikkerhedspakke II – Om Ombudsmand, Skattelovråd og Skattely

Udkast til styresignal
Udenlandske studerendes ophold i Danmark uden indtræden af fuld skattepligt - udkast til styresignal

Bindende svar
Investeringsforeningsafdeling - overflytning til afdeling i værdipapirfond
Virksomhedsordningen - lån i blandet benyttede ejendomme - udlån til kontrolleret selskab - sikkerhedsstillelse som led i forretningsmæssige dispositioner
Om fast driftssted i Dannark
Sikkerhedsstillelse - Virksomhedsskatteordningen

Afgørelser
Spørgsmål om, hvorvidt sikkerhedsstillelse for henstandskonto ved fraflytning omfattede udbytter.
Spørgsmål om beskatning af beløb modtaget fra udlandet.
Spørgsmål om, hvorvidt advokatomkostninger i forbindelse med retssag udgjorde en omkostning, der kunne reducere ejendomsavancen.

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU

Lovstof
Nyt fra Lovtidende

Nyt fra Folketinget
Nye lovforslag
Vedtagne lovforslag
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20160502' AND [SkatteraadChanged] <= '20160508') OR ([LSRChanged] >= '20160502' AND [LSRChanged] <= '20160508') OR ([ByretChanged] >= '20160502' AND [ByretChanged] <= '20160508') OR ([LandsretChanged] >= '20160502' AND [LandsretChanged] <= '20160508') OR ([HojesteretChanged] >= '20160502' AND [HojesteretChanged] <= '20160508')) ORDER BY AppelId DESC

Angivelsesfrister den kommende uge

Dato	Angivelse	Periode
10-05-2016	A-skat mv. for små og mellemstore virksomheder i 2016	April 2016

Indholdsfortegnelse

Artikler og interessante links

BDO

Lovarbejdet er gået i stå

De af regeringen varslede lovforslag om nedsættelse af bo- og arveafgiften ved overdragelse af erhvervsvirksomheder og om skattemæssig succession ved overdragelse til fonde fremsættes alligevel ikke i denne samling.

BDO

13. maj 2016 bliver skæringstidspunkt for ny praksis

Den nye praksis, hvorefter SKAT ikke længere vil godkende fradrag for tab, som private lider, når virksomheder går konkurs, samt for tab ved erstatning for svie og smerte, træder i kraft den 13. maj 2016.

BDO

P-afgifter ved kundebesøg kan ikke dækkes skattefrit

Hvis du får skattefrie kørepenge, når du er på kundebesøg eller til møder ud i byen, kan du ikke få dækket eventuelle p-afgifter skattefrit. De er nemlig indregnet i satsen for den skattefrie kørselsgodtgørelse.

BDO

Skattefradrag for forudbetalte omkostninger

Forudbetalte driftsomkostninger kan fradrages ved indkomstopgørelsen for betalingsåret, hvis forudbetalingen ikke dækker en periode på over 12 måneder, og udgiften angår to indkomstår.

BDO

Bogføring af rejseafregninger og momsfradrag heraf

Selvom det kan være bøvlet, så er det vigtigt at bogføre momsen af rejseudgifter på den rigtige måde. Der er nemlig ikke skattefradrag for den del, der kan fratrækkes som købsmoms eller refunderes i udlandet.

Dansk Revision

Indberetning til SKAT af kontante betalinger over 10.000 kr.

Siden 2012 har det været et krav til selvstændigt erhvervsdrivende, selskaber m.v., at for at få fradrag for kontante betalinger af varer eller ydelser over 10.000 kr., skal de foretage elektronisk indberetning til SKAT. Denne ordning har man i et nyt lovforslag valgt at tilpasse i forhold til selvangivelsesfristen, da revisor dermed stadig har mulighed for at sørge for, at indberetning sker og dermed sikre virksomhedens fradragsret.

Homann

Køb kunst og få fradrag

Virksomheder har mulighed for at afskrive kunstindkøb, når blot kunsten benyttes til at udsmykke bygninger, der anvendes erhvervsmæssigt.

Hulgaard Advokater

Retssikkerhedspakke II – Om Ombudsmand, Skattelovråd og Skattely

Retssikkerhed for de enkelte skatteborgere har mange facetter, og Retssikkerheds-pakke II har fat i adskillige af dem.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Udkast til styresignal: Udenlandske studerendes ophold i Danmark uden indtræden af fuld skattepligt - udkast til styresignal

13-0095074

I styresignalet beskrives SKATs ændring af praksis vedrørende kildeskattelovens § 8, stk. 2 og udenlandske studerendes skattepligt, som følge af det bindende svar SKM2015.685.SR.

Bindende svar: Investeringsforeningsafdeling - overflytning til afdeling i værdipapirfond

SKM2016.190.SR

Vedrører: Ligningsloven § 16 C. Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, litra 5 c

Skatterådet bekræftede, at påtænkte overflytninger af afdelinger i en minimumsbeskattet investeringsforening til afdelinger i en minimumsbeskattet nyetableret værdipapirfond, ikke udløste beskatning, hverken på afdelingsniveau eller for de respektive deltagere (investorerne) i de nævnte afdelinger, når det blev lagt til grund, at der ikke skete ændringer af henholdsvis afdelingens aktiver og passiver. Skatterådet bekræftede desuden, at afdelingerne efter overflytningen kunne videreføre deres hidtidige status som investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. LL § 16 C, som om der ikke var sket en overflytning, når de opfyldte betingelserne i LL § 16 C, stk. 10.

Bindende svar: Virksomhedsordningen - lån i blandet benyttede ejendomme - udlån til kontrolleret selskab - sikkerhedsstillelse som led i forretningsmæssige dispositioner

SKM2016.189.SR

Vedrører: Virksomhedsskatteloven § 1, stk. 1 og 3, § 4a, § 5, stk. 1 samt § 10, stk. 6-9. Vurderingsloven § 35, stk. 5

Skatterådet kunne bekræfte, at et nyt privat lån med pant i en blandet benyttet ejendom er omfattet af virksomhedsskattelovens § 10, stk. 8. Ejendommen, som ejes af et K/S, hvori spørger er komplementar og eneste kommanditist, anses for omfattet af vurderingslovens § 33, stk. 5, om vurderingsfordeling og dermed af virksomhedsskattelovens § 1, stk. 3.

Skatterådet kunne ikke bekræfte, at der fra en virksomhedsordning, hvor en ejendom udlejes til et kontrolleret selskab, kunne ske udlån til selskabet uden, at udlånet anses for en hævning i hæverækkefølgen efter virksomhedsskattelovens § 5.

Skatterådet kunne ikke bekræfte, at dels en pr. 10. juni 2014 eksisterende og dels fremtidig sikkerhedsstillelse i virksomhedsordningens aktiver for gæld optaget af selskabet kan anses for foretaget som led i en sædvanlig forretningsmæssig disposition, jf. virksomhedsskattelovens § 10, stk. 7.

Skatterådet kunne bekræfte, at der uden skattemæssige konsekvenser kunne optages lån i virksomhedsordningen, når låneprovenuet anvendes til udligning af indehaverens mellemregningstilgodehavende eller hensættelse til senere hævning i virksomhedsordningen.

Bindende svar: Om fast driftssted i Dannark

SKM2016.188.SR

Vedrører: Selskabsskatteloven § 2, stk.1, litra a. OECD modeloverenskomstens artikel 5

Spørger ejer et nyoprettet dansk anpartsselskab, der vil etablere et datacenter i Danmark. I datacenteret vil befinde sig servere og noget udstyr. Det danske selskab vil ansætte it-medarbejdere og rekvirere leverandører til driften af datacenteret. Serverne og udstyret vil blive anvendt af det danske selskab til at hoste websteder, data og applikationer på vegne af spørger. Skatterådet bekræftede, at den aktivitet der skulle udføres af det danske datacenter ikke medførte fast driftssted i Danmark for spørger, og som følge heraf ville spørger ikke blive begrænset skattepligtige her i landet efter selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra a.

Bindende svar: Sikkerhedsstillelse - Virksomhedsskatteordningen

SKM2016.187.SR

Vedrører: Virksomhedsskatteloven § 10, stk. 6 og 7

Skatterådet bekræftede, at spørgernes kaution vedrørende en kassekredit for et indirekte ejet selskab ikke anses for en sikkerhedsstillelse efter virksomhedsskattelovens § 10, stk. 6.

Skatterådet bekræftede, at en sikkerhedsstillelse i form af pantsætning af egen ejendom over for direkte og indirekte ejede selskaber er en sikkerhedsstillelse eftervirksomhedsskatteloven § 10, stk. 6, men ikke at sikkerhedsstillelsen er forretningsmæssigt begrundet efter virksomhedsskattelovens § 10, stk. 7.

Skatterådet kunne bekræfte, at værdiansættelsen af sikkerhedens størrelse maksimeres til ejendommens værdi med respekt af anden foranstående pantesikret gæld.

Skatterådet kunne ikke bekræfte, at spørgernes egen gæld har en fortrinsstilling og/eller at virksomhedernes aktiver kan fragå i opgørelsen af sikkerhedsstillelsens værdi.

Skatterådet kunne ikke bekræfte at sikkerhedsstillelsen kan opgøres til 0 kr.

Afgørelse: Spørgsmål om, hvorvidt sikkerhedsstillelse for henstandskonto ved fraflytning omfattede udbytter.

SKM2016.191.SANST

Vedrører: Aktieavancebeskatningslovens § 38 og § 39

Ved sikkerhedsstillelse efter ABL § 39 i anparter, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked, er krav om, at sikkerhedsstillelsen for at være betryggende tillige skal omfatte beregnet skat af udbytte, anset ikke at stride mod ABL § 39, stk. 3.

Afgørelse: Spørgsmål om beskatning af beløb modtaget fra udlandet.

SKM2016.184.LSR

Vedrører: Statsskatteloven § 4. Skattekontrolloven § 1, 6 og 6 b

Klager havde modtaget beløb, der bl.a. var benævnt kommission i kontoudtog. Henset til, at de oplyste lånevilkår var meget usædvanlige, at et gældsbrev først var udfærdiget lang tid efter låneforholdets etablering, og at betalingerne også skete fra andre selskaber end den oplyste långiver, fandt LSR det ikke godtgjort, at der var tale om et reelt lån, hvorfor betalingerne ansås for at udgøre skattepligtig indkomst.

Afgørelse: Spørgsmål om, hvorvidt advokatomkostninger i forbindelse med retssag udgjorde en omkostning, der kunne reducere ejendomsavancen.

SKM2016.182.LSR

Vedrører: Ejendomsavancebeskatningsloven § 4

Advokatomkostninger, der var afholdt i forbindelse med en retssag om mangler ved en fast ejendom, kunne ikke fradrages ved avanceopgørelsen vedrørende salget af ejendommen.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 13/6723666
Skat af befordringsgodtgørelse
SKAT har imødekommet anmodning om genoptagelse af skatteansættelsen for 2009 og 2010, men har ikke fundet grundlag for at ændre afgørelsen af 1. november 2011, hvor SKAT forhøjede klagerens skattepligtige indkomst med udbetalt skattefri godtgørelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-03-2016

Journalnr: 13/0215851
Afvisning af klage
Skatteankenævnet har afvist klage over SKATs afgørelser af henholdsvis 27. april 2012 og 30. maj 2012, idet klagen er indgivet for sent, jf. den dagældende bestemmelse i skatteforvaltningslovens § 36, stk. 2. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-03-2016

Journalnr: 13/5464920
Beskatning af indestående på konto - projekt Money Transfer
SKAT har fra Money Transfer projektet modtaget oplysninger om, at klageren har modtaget beløb fra Ltd, Panama og beskattet disse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-03-2016

Journalnr: 15/0605080
Bindende svar om ejendomshandel
Klagen vedrører bindende svar om handelsværdi af ejendom. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-03-2016

Journalnr: 14/3533738
Fradrag for underskud af landbrugsvirksomhed og og for ejendomsskatter i kapitalindkomst
Klagen vedrører nægtet fradrag for underskud af landbrugsvirksomhed og for ejendomsskatter i kapitalindkomst. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-03-2016

Journalnr: 13/0247657
Lønmodtagerfradrag og fradrag for underskud
Klagen vedrører nægtet lønmodtagerfradrag, fradrag for underskud på olie- og gasrettigheder samt ansættelse af overskud på anparter. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-03-2016

Journalnr: 13/0120288
Omvalg
Der klages over, at SKAT har givet afslag på at foretage omvalg efter skatteforvaltningslovens § 30. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-03-2016

Journalnr: 13/6640318
Skat af befordringsgodtgørelse
Klagen vedrører beskatning af udbetalt befordringsgodtgørelse. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-03-2016

Journalnr: 13/6721337
Skat af befordringsgodtgørelse mm.
Klagen vedrører beskatning af befordringsgodtgørelse, skat af A/S' betaling af private udgifter og nægtet forhøjelse af befordringsfradrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-03-2016

Journalnr: 13/6764813
Skat af befordringsgodtgørelse mm.
Klagen vedrører beskatning af værdi af lav husleje, beskatning af befordringsgodtgørelse samt nægtet forhøjelse af befordringsfradrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-03-2016

Journalnr: 13/6764817
Skat af befordringsgodtgørelse mm.
Klagen vedrører beskatning af befordringsgodtgørelse og nægtet forhøjelse af befordringsfradrag. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-03-2016

Journalnr: 13/6764818
Skat af befordringsgodtgørelse mm.
Klagen vedrører beskatning af diverse godtgørelser samt nægtet forhøjelse af befordringsfradrag.
Afsagt: 30-03-2016

Journalnr: 14/0187855
Skat af fri sommerbolig
Klagen vedrører beskatning af værdien af fri sommerbolig. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 31-03-2016

Journalnr: 14/0689875
Skønsmæssig forhøjelse af indkomsten
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af indkomsten. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 29-03-2016

Journalnr: 13/0074158
Valutaswaps tilknytning til landbrugsvirksomhed
Sagen drejer sig om, hvorvidt en valutaswap og flere valutaterminsforretninger har tilknytning til klagerens landbrugsvirksomhed, jf. kursgevinstlovens § 32, stk. 1, 2. pkt. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 30-03-2016