SkatteMails

Andre services

Jobportal

SkatteJob

Fortegnelser

Tidligere år

SkatteMails "gamle" website

Support og hjælp

Udebliver mailen

SkatteMail 2016, uge 36

Kære Læser

Denne uges SkatteMail er ikke så omfattende. Der er fortsat mere nyt om regeringens skatteforslag i 2025-planen, men også bindende forhåndsbeskeder og ikke-offentliggjorte afgørelser fra SKAT, hvor der er markant flere afgørelser, der vindes af skatteyderen.

God læselyst.

Flemming L. Bach

Indhold

Artikler og interessante links
Så langt – så godt
Skattefrie diæter til jyske håndværkere på job i København
Få overblik over skatteforslagene i 2025-planen
Høring af udkast til styresignal vedr. lejlighedsvis biludlejning og samkørsel mv.

Bindende svar
Skattepligts indtræden - bopæl - ophold - dobbeltdomicil
Børsintroduktion - aktier - aktiebeviser - finansielle kontrakter

Afgørelser
Spørgsmål vedrørende ekstraordinær genoptagelse af ansættelse af fradrag for forbedringer i grundværdien, samt spørgsmål om forelæggelse af sagen for Skatterådet.
Afgørelse omhandlende omkostningsgodtgørelse for sagkyndig bistand
Afgørelse omhandlende, hvorvidt klager opfyldte betingelserne for at få sin sag genoptaget samt fastsættelse af fradrag for forbedringer.
Spørgsmål om, hvorvidt en forening havde fremlagt oplysninger, der kunne begrunde en ændring af grundværdiansættelsen af deres ejendom.
Spørgsmål vedrørende ordinær genoptagelse af ejendomsvurdering, herunder ejendomsværdi og grundværdi.

Domme
Ikke grundlag for at tilsidesætte forhøjelse af personlig indkomst - fundne kontanter

Nye straffesager

Ikke offentliggjorte afgørelser

Nyt fra EU-Domstolen
1 ny sag

Nyt fra EU

Nyt fra SKAT
Nye satser

Lovstof
Nyt fra Lovtidende

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20160905' AND [SkatteraadChanged] <= '20160911') OR ([LSRChanged] >= '20160905' AND [LSRChanged] <= '20160911') OR ([ByretChanged] >= '20160905' AND [ByretChanged] <= '20160911') OR ([LandsretChanged] >= '20160905' AND [LandsretChanged] <= '20160911') OR ([HojesteretChanged] >= '20160905' AND [HojesteretChanged] <= '20160911')) ORDER BY AppelId DESC

Angivelsesfrister den kommende uge

Dato	Angivelse	Periode
12-09-2016	A-skat mv. for små og mellemstore virksomheder i 2016	August 2016
15-09-2016	Lønsumsafgift i 2016	Metode 2 (august 2016)

Indholdsfortegnelse

Artikler og interessante links

BDO

Så langt – så godt

Regeringen har offentliggjort sin længe ventede 2025-plan, og diskussionerne ruller allerede. Får vi valg, eller bliver der forlig? Selv om planen samlet set indeholder et meget stort antal forslag, så snakkes der kun om et enkelt. Om topskatten skal lempes eller ej.

BDO

Skattefrie diæter til jyske håndværkere på job i København

SKAT har bekræftet, at der kan stilles bolig til rådighed for og udbetales skattefrie diæter til medarbejdere, der periodisk skal arbejde langt fra deres bopæl, uanset at de tager deres ægtefælle eller kæreste med.

BDO

Få overblik over skatteforslagene i 2025-planen

Regeringen har fremlagt sin stærkt omdiskuterede 2025-plan. Den rummer mange forslag, som nu skal forhandles. Her kan du læse mere om – og få overblik over – skattedelen af planen.

FSR - danske revisorer

Høring af udkast til styresignal vedr. lejlighedsvis biludlejning og samkørsel mv.

FSR finder det glædeligt, at SKAT tager initiativ til at udstikke en administrativ praksis for beskatning af ”deleøkonomi”. Forslaget indeholder dog væsentlige administrative byrder for skatteydere, som omfattes af styresignalet. FSR foreslår derfor, at regelgrundlaget forenkles, særligt for privatpersoner som i begrænset omfang foretager biludlejning. Forenklingen kunne ifølge FSR bestå i et bundfradrag (bagatelgrænse) eller en fradragsberettiget standardsats per kilometer, således at sandsynligheden for fejl ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget, som følge af komplicerede regler, reduceres.

Endvidere foreslår FSR, at styresignalet gøres mere brugervenligt for skatteyderen ved at tilføje oplysninger om, hvordan indkomsten indberettes samt hvordan det fradragsberettigede værditab på bilen skal opgøres.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Skattepligts indtræden - bopæl - ophold - dobbeltdomicil

SKM2016.382.SR

Vedrører: Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1 og § 7, stk. 1

Spørger bor og arbejder i USA. Spørger er medindehaver af den virksomhed han arbejder i og som har hovedkontor i USA. Spørger har siden 1976 boet og været skattepligtigt i USA.

Skatterådet kan bekræfte, at der ikke indtræder fuld skattepligt, jf. kildeskattelovens § 7, stk. 1, når spørger anskaffer en lejlighed i Danmark og ikke udfører arbejde af nogen art under sine ophold i Danmark.

Skatterådet finder, at der er tale om erhvervsmæssig beskæftigelse, der medfører fuld skattepligt, jf. kildeskattelovens § 7, når spørger under sine ophold i Danmark, dagligt besvarer telefonopkald, mails og SMS, idet der ikke er tale om sporadisk arbejde, når dette er fast og påregneligt. Herudover deltager spørger i 4 -6 årlige planlagte besøg i danske virksomheder og 1 - 2 årlige besøg i en brancheorganisation.

Endelig finder Skatterådet, at spørgers skattemæssige hjemsted er i USA, i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og USA.

Bindende svar: Børsintroduktion - aktier - aktiebeviser - finansielle kontrakter

SKM2016.381.SR

Vedrører: Aktieavancebeskatningsloven § 1. Kursgevinstloven § 29 og § 30

Skatterådet bekræftede, at de såkaldte aktiebeviser, som påtænktes anvendt i forbindelse med tegning af nye aktier og eventuel køb af eksisterende aktier i forbindelse med en børsintroduktion, og som teknisk repræsenterede et bevis for levering af en børsnoteret aktie på et senere tidspunkt, ikke var finansielle kontrakter, men derimod skulle behandles som aktier omfattet af aktieavancebeskatningsloven.

Afgørelse: Spørgsmål vedrørende ekstraordinær genoptagelse af ansættelse af fradrag for forbedringer i grundværdien, samt spørgsmål om forelæggelse af sagen for Skatterådet.

SKM2016.384.LSR

Vedrører: Skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1, nr. 1 og § 33, stk. 2 og stk. 3. § 2, nr. 1. § 3, stk. 1 og stk. 10 i Lov nr. 925 af 18. september 2012.

Det blev anset for at være med rette, at SKATs afgørelse om ekstraordinær genoptagelse var truffet efter reglerne i skatteforvaltningslovens § 33, stk. 3, som denne var udformet før den 1. januar 2013. Der fandtes endvidere ikke grundlag for at pålægge SKAT at fremlægge sagen for Skatterådet, idet det ikke ansås for dokumenteret eller sandsynliggjort, at der forelå væsentlige beløbsmæssige fejl ved ansættelserne af fradraget for forbedringer eller andre grunde til ekstraordinær genoptagelse.

Afgørelse: Afgørelse omhandlende omkostningsgodtgørelse for sagkyndig bistand

SKM2016.378.LSR

Vedrører: Dagældende skatteforvaltningslov § 52, stk. 1 og § 54, stk. 1, nr. 1

Et selskabs ansøgning på vegne af dets klient om omkostningsgodtgørelse for udgifter til sagkyndig bistand i forbindelse med en klage til skatteankenævnet blev ikke imødekommet, idet det ikke var godtgjort, at klienten havde betalt eller skulle betale de omhandlende bistandsudgifter.

Afgørelse: Afgørelse omhandlende, hvorvidt klager opfyldte betingelserne for at få sin sag genoptaget samt fastsættelse af fradrag for forbedringer.

SKM2016.377.LSR

Vedrører: Forvaltningslovens § 7, stk. 1. Skatteforvaltningslovens § 33, stk. 1. Vurderingslovens § 13, stk. 1, tidligere gældende § 17 og § 18. Ændringslov nr. 925 af 18. september 2012 § 3, stk. 6 og stk. 7

En anmodning om ansættelse af fradrag for forbedringer var modtaget hos SKAT d. 23. februar 2014, og det ansås følgelig at være med rette at SKAT havde nægtet at genoptage ejendomsvurderingen og ansætte fradrag for forbedringer.

Afgørelse: Spørgsmål om, hvorvidt en forening havde fremlagt oplysninger, der kunne begrunde en ændring af grundværdiansættelsen af deres ejendom.

SKM2016.376.LSR

Vedrører: Dagældende skatteforvaltningslov § 33, stk. 2. Vurderingslovens § 5

Landsskatteretten fandt, at der ikke var fremlagt oplysninger af faktisk eller retlig karakter, der kunne begrunde en ændring af grundværdiansættelserne for 2004, 2005 og 2006.

Afgørelse: Spørgsmål vedrørende ordinær genoptagelse af ejendomsvurdering, herunder ejendomsværdi og grundværdi.

SKM2016.375.LSR

Vedrører: Dagældende skatteforvaltningslovs § 33, stk. 2. Vurderingslovens § 2, 2. pkt., § 6, 2. pkt., § 6, jf. § 9, stk. 1, § 13, stk. 1 og 2, § 16 og § 39, stk. 3. § 1, nr. 22 i Lov nr. 483 af 7. juni 2001

Landsskatteretten pålagde SKAT at genoptage ansættelse af ejendomsværdien pr. 1. oktober 2008. For så vidt angik ansættelse af grundværdien blev SKATs afslag på genoptagelse pr. 1. oktober 2008 stadfæstet. Det forhold at SKAT havde anvendt kvadratmeterprincippet som beregningsprincip kunne ikke i sig selv føre til genoptagelse.

Dom: Ikke grundlag for at tilsidesætte forhøjelse af personlig indkomst - fundne kontanter

SKM2016.383.BR

Vedrører: Statsskatteloven § 4

Sagen drejede sig om, hvorvidt skatteyderen, A, med rette var anset for skattepligtig af et beløb på 700.000 kr. i indkomståret 2009. Beløbet blev fundet over loftbeklædningen på A's værksted i forbindelse med en politiransagning.

A gjorde gældende, at beløbet ikke var skattepligtigt, da det stammede fra salg af en række private genstande samt fra et beløb hævet på sin samlevers konto.

Retten fastslog, at A ubestridt havde bevisbyrden for, at det omtvistede kontantbeløb på 700.000 kr. ikke var skattepligtigt eller stammede fra allerede beskattede midler.

Retten fandt, at A ikke havde løftet denne bevisbyrde, og lagde navnlig vægt på, at de afgivne forklaringer ikke var understøttet af objektive beviser. For så vidt angik det beløb, som A havde hævet kontant fra sin samlevers konto, lagde retten endvidere vægt på, at handlingen forekom usædvanlig.

Spørgsmålet var herefter, om en del af det skattepligtige beløb på 700.000 kr. burde have været beskattet i indkomståret 2008. Under hensyn til, at beløbet blev fundet i forbindelse med en ransagning i 2009, fandt retten, at det måtte have formodningen for sig, at beløbet var tilgået A i indkomståret 2009. Det påhvilede derfor A at godtgøre, at en del af det skattepligtige beløb var tilgået ham i indkomståret 2008.

Retten fandt, at A ikke havde løftet denne bevisbyrde, og bemærkede i den forbindelse, at der ud over oplysningerne om det hævede kontantbeløb og købesummen fra en privat genstand ikke havde været nogen bevisførelse vedrørende hvordan, hvorfor og hvornår pengene var tilgået A. Skatteministeriet blev derfor frifundet.

Nye straffesager

SKM2016.385.ØLR Straf - momssvig - købsmoms - revisorpåtegning

Vedrører: Momsloven § 81, stk. 3, jf. stk. 1

T var tiltalt for momssvig for perioden 1. januar 2011 til den 30. juni 2011 for som ejer og direktør af et selskab at have angivet købsmomsen 165.581 kr. for højt, idet han uberettiget havde fradraget moms af et overdraget varelager i forbindelse med en virksomhedsoverdragelse mellem T's to anpartsselskaber, hvoraf det ene er gået konkurs. T havde derved unddraget for 165.581 kr. i moms.

T forklarede, at han bad et bogføringsfirma om at finde ud af, hvad der kunne fratrækkes i moms i forbindelse med køb af det andet selskab, som T også ejede og var direktør i. Han var klar over at bogføringsfirmaet ikke havde noget rådgivningsansvar. Han fik en revisor til at udarbejde regnskab. Revisoren sagde til dem, at momsen var indberettet forkert, og at ledelsen kunne ifalde et ansvar, men han rådgav dem ikke på nogen måde om, hvad de skulle gøre. T kontaktede ikke SKAT vedrørende dette problem. T forklarede, at han troede, at man straks skulle betale det skyldige beløb, hvis man foretog en efterangivelse vedrørende momsbeløbet og det havde han ikke penge til.

Byretten fandt T skyldig i forsætlig momssvig, idet han undlod at korrigere den forkerte momsangivelse vedrørende virksomhedsoverdragelsen, skønt han tydeligt af sin revisor var gjort opmærksom på, at man kunne blive straffet for at undlade at angive momsen korrekt. T idømtes en bøde på 270.000 kr.

Landsretten stadfæstede byretsdommen.

Indholdsfortegnelse

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 13/5394732
Ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen
Klagen vedrører nægtet ekstraordinær genoptagelse af skatteansættelsen. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-08-2016

Journalnr: 13/0208078
Beskatning af gravemester på skibsfartøj
Klagen vedrører beskatning af indkomst fra ansættelse som gravemester på fartøj ejet af et færøsk selskab. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-08-2016

Journalnr: 14/3755384
Hævninger på mellemregningskonto
Klagen skyldes, at hævninger på mellemregningskonto er anset for løn. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 05-08-2016

Journalnr: 11/4937739
Maskeret løn og bestyrelseshonorar
Klagen vedrører beskatning af maskeret løn og bestyrelseshonorar. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 11-08-2016

Journalnr: 14/0479340
Rejsegodtgørelse og befordringsfradrag
Klagen vedrører beskatning af rejsegodtgørelse og fradrag for befordring. Landsskatteretten forhøjer de godkendte godtgørelser og fradrag marginalt.
Afsagt: 05-08-2016

Journalnr: 14/3511795
Skat af fri bolig
Klagen vedrører beskatning af fri bolig. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 05-08-2016

Journalnr: 13/0226512
Skønsmæssig forhøjelse af indkomsten
Klagen vedrører beskatning af personlig indkomst forhøjet ud fra et beregnet privatforbrug. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen til nul.
Afsagt: 03-08-2016

Journalnr: 13/6083782
Yderligere indkomst og hæftelse
Klagen vedrører ikke medregnet yderligere lønindkomst og hæftelse for manglende indeholdelse af A-skat og AM-bidrag vedrørende yderligere lønindkomst. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 03-08-2016

Journalnr: 13/0169426
Yderligere overskud af virksomhed
Klagen vedrører yderligere overskud af rengøringsvirksomhed. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 09-08-2016

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 12-09-2016 - 11-10-2016

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 15-09-2016 dom i T-219/13 Statsstøtte Ferracci mod Kommissionen
Fiskale bestemmelser

Statsstøtte – kommunal ejendomsskat – fritagelse indrømmet ikke-kommercielle enheder, der udøver særlige aktiviteter – lov om indkomstskat – fritagelse for kommunal engangsskat – afgørelse, som dels konstaterer, at der ikke foreligger statsstøtte, dels erklærer støtten uforenelig med det indre marked – annullationssøgsmål – regelfastsættende retsakt, som ikke omfatter gennemførelsesforanstaltninger – umiddelbart berørt – antagelse til realitetsbehandling – absolut umulighed for tilbagesøgning – artikel 14, stk. 1, i forordning (EF) nr. 659/1999 – begrundelsespligt

Tidligere dokument: T-219/13 Statsstøtte Ferracci mod Kommissionen - Dom

Den 21-09-2016 dom i C-478/15 Radgen
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse – skatter og afgifter – aftale mellem Det Europæiske Fællesskab og dets medlemsstater på den ene side og Det Schweiziske Forbund på den anden side om fri bevægelighed for personer – ligebehandling – indkomstskat – fritagelse for indkomst fra en bibeskæftigelse som underviser hos en offentligretlig juridisk person med hjemsted i en medlemsstat i Den Europæiske Union eller i en stat, som er omfattet af aftalen om Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde af 2. maj 1992 – lovgivning i en medlemsstat, som udelukker denne fritagelse for indkomst fra en sådan aktivitet, der er udøvet for en offentligretlig juridisk person med hjemsted i Schweiz

Tidligere dokument: C-478/15 Radgen - Dom

Nye sager for domstolen

C-345/16 Jacob og Lennertz

Er artikel 39 i traktaten om Den Europæiske Union til hinder for, at det belgiske skattesystem i artikel 155 i CIR/92 – og det uanset om cirkulæret af 12. marts 2008 nr. Ci.RH.331/575.420 finder anvendelse – har til følge, at den pension, som den mandlige sagsøger oppebærer fra Luxembourg, og som er fritaget i henhold til artikel 18 i dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Belgien og Luxembourg, medtages ved beregningen af den belgiske skat og tjener som beregningsgrundlag ved tildelingen af...